REDDITO IMPRESA E IRAP
Profili fiscali dell’Ifrs 16 ancora incerti per il locatario
Ad oggi non è stato ancora pubblicato un decreto ministeriale dedicato a regolamentare gli effetti fiscali della adozione dello Ifrs 16 per il locatario. A questo riguardo, si prospettano due possibili soluzioni: l’applicazione del principio di derivazione rafforzata; oppure la prevalenza, ai fini fiscali, delle modalità di rappresentazione su base giuridico-formale, e quindi la realizzazione…
Continua a leggere...Saldo attivo tassato anche in caso di utilizzo per la copertura perdite
L’utilizzo a copertura di perdite è evento che comporta la necessità di tassare il saldo attivo di rivalutazione: questa è l’opinabile posizione sostenuta dall’Agenzia delle Entrate nella risposta all’istanza di interpello n. 316 del 24.07.2019. Si tratta di una posizione che lascia oltremodo perplessi, in quanto la dottrina si è sempre spesa nel senso di…
Continua a leggere...La complessa deduzione del Tfr per le imprese Ias Adopter
Nella circolare 15/2019 dedicata alle dichiarazioni dei redditi e Irap 2019 delle società di capitali, Assonime dedica un paragrafo alla questione sempre complicata della deduzione fiscale del Tfr per i soggetti Ias Adopter, con particolare riguardo anche agli effetti sul calcolo della base imponibile Irap. È noto che le imprese Ias Adopter, con riguardo alla…
Continua a leggere...Trasferimento interessi passivi nel consolidato fiscale
Nella risoluzione 67/E/2019 l’Agenzia delle Entrate ritorna, fornendo una importante ed apprezzabile apertura interpretativa, sul tema della trasferibilità, all’interno del consolidato fiscale, delle eccedenze di interessi passivi non deducibili, ai sensi dell’articolo 96 Tuir, da parte di una società aderente alla fiscal unit, ma che trovano capienza in corrispondenti eccedenze di Rol di altre società…
Continua a leggere...Imu deducibile in misura maggiore già dal 2019
L’Imu pagata sugli immobili strumentali delle imprese e dei professionisti è deducibile nella misura del 50% già a partire dal periodo d’imposta 2019, e dal 2023 nella misura integrale. È quanto prevede l’articolo 3 D.L. 34/2019 che interviene a migliorare decisamente il quadro normativo esistente, secondo cui, fino al periodo d’imposta 2018, solamente il 20%…
Continua a leggere...Prescrizione del credito e deduzione della perdita: le contraddizioni dell’Agenzia
In caso di inattività nella riscossione del credito, la perdita che ne deriva per l’impresa creditrice non sarebbe deducibile, in quanto tale atteggiamento sarebbe ascrivibile ad una sorta di liberalità in favore del debitore: questa la posizione dell’Agenzia espressa nella risposta all’istanza di interpello n. 197 del 18.06.2019. Quella espressa dall’Amministrazione Finanziaria in tale documento…
Continua a leggere...Derivazione rafforzata preclusa alle micro-imprese Ias adopter
L’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito risposta a un’istanza di interpello – non confluita in risoluzione – presentata da una società di capitali non quotata che, pur non superando le soglie dimensionali di cui all’articolo 2435-ter cod. civ., circostanza che consentirebbe l’accesso alle semplificazioni in materia di informativa di bilancio previste per le micro-imprese, redige…
Continua a leggere...Gare di rally: l’inerenza e la prova della sponsorizzazione
A livello domestico, le norme generali sui componenti del reddito di impresa sono contenute nell’articolo 109 Tuir, il quale prevede che i ricavi, le spese e gli altri componenti positivi e negativi concorrono a formare il reddito nell’esercizio di competenza; tuttavia i ricavi, le spese e gli altri componenti di cui nell’esercizio di competenza non…
Continua a leggere...Irap: ripartizione territoriale
L’articolo 15 D.Lgs. 446/1997 stabilisce che l’Irap è dovuta alla Regione (o provincia autonoma) nel cui territorio il valore della produzione netta è realizzato. Quando l’attività è esercitata in più Regioni, il riparto territoriale del valore della produzione va operato secondo le regole dettate dall’articolo 4, comma 2, del Decreto citato, in relazione alle diverse…
Continua a leggere...Deducibile l’ammortamento del cespite temporaneamente non utilizzato
Un’interessante ordinanza della Corte di Cassazione (n. 10902/2019) aiuta a fare chiarezza sulla questione della deducibilità delle quote di ammortamento dei beni strumentali imputate nel bilancio d’esercizio, in rapporto al principio di inerenza fiscale dei componenti negativi di reddito. La fattispecie prende spunto da un accertamento con cui l’Agenzia delle Entrate aveva contestato ad una…
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