FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Il Paese estero nel quadro RW escluso solo per le valute virtuali

Le istruzioni al nuovo quadro RW, unitamente alle specifiche tecniche, forniscono interessanti chiarimenti in relazione all’obbligo di indicare, nella colonna 4, il Paese estero in cui sono detenuti gli investimenti. Un problema che, in passato, era emerso in relazione alle valute virtuali e che riguardava la difficoltà di individuare il Paese da indicare, atteso che…

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Il nuovo quadro RW 2024 ed il neonato quadro W

Diverse sono le novità introdotte al quadro RW del modello Redditi PF 2024. Innanzitutto, il quadro cambia fisionomia dopo una decina di anni. Proponiamo per comodità il nuovo prospetto. A partire quest’anno, il quadro deve essere compilato, anche per assolvere agli obblighi del versamento dell’imposta sul valore delle cripto-attività. Si tratta di un’imposta che deve…

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Il conferimento di partecipazioni intracomunitario

Il conferimento di partecipazioni è, in linea generale, una operazione straordinaria mediante la quale un soggetto (conferente) trasferisce ad una società beneficiaria (conferitaria) una partecipazione dallo stesso detenuta (partecipazione in società conferita/scambiata) ricevendo, quale corrispettivo, una partecipazione al capitale sociale della società conferitaria. Tale tipologia di operazione, se posta in essere da soggetti residenti in…

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La rivalutazione delle partecipazioni estere

Come noto, l’articolo 1, comma 52, L. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) ha offerto l’ennesima possibilità ai contribuenti di rivalutare i terreni e le partecipazioni detenute al di fuori del regime di impresa al fine di sterilizzare eventuali plusvalenze latenti. L’obiettivo perseguito è noto: innalzando il valore fiscalmente riconosciuto di tali beni, infatti, in caso…

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La presenza fisica e la residenza fiscale

L’articolo 1, D. Lgs. 209/2023, ha riscritto le previsioni dell’articolo 2, comma 2, Tuir, in tema di residenza fiscale delle persone fisiche. La nuova norma, entrata in vigore dal 2024, continua a fare riferimento a tre criteri alternativi che devono essere verificati per la maggior parte del periodo di imposta. Il nuovo criterio della presenza…

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I nuovi criteri per la determinazione della residenza fiscale delle società

Il D.Lgs. 209/2023, modificando l’articolo 73, comma 3, Tuir, ha riscritto i criteri per la determinazione della residenza fiscale delle società di capitali, i quali decorrono dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore (29.12.2023) del citato D.Lgs. 209/2023. Tale formulazione è dovuta al fatto che le società…

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I nuovi impatriati 2024 senza abusi

L’articolo 5, D.Lgs. 209/2023, ha completamente riscritto la disciplina degli impatriati, precedentemente disciplinata dall’articolo 16, D.Lgs. 147/2015. Il Legislatore ha scelto la via di riscrivere la normativa integralmente, pur ispirandosi a quella precedentemente in vigore. Lo scopo dell’intervento è quello di porre fine ad alcuni abusi che si erano riscontrati in passato. Appare, tuttavia, innegabile…

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La nuova Ivafe paradisiaca nella recente circolare n. 3/E/2024

Il punto 2 della circolare n. 3/E/2024 affronta il tema della applicazione dell’Ivafe maggiorata per gli investimenti finanziari detenuti in Paesi a fiscalità privilegiata. L’articolo 1, comma 91, lettera b), L. 213/2023 (Legge di bilancio 2024), ha elevato al 4 per mille annuo l’aliquota dell’imposta sul valore delle attività finanziarie (Ivafe) di cui all’articolo 19,…

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I nuovi criteri per la determinazione della residenza fiscale delle persone fisiche

Il D.Lgs 209/2023, modificando l’articolo 2, comma 2, Tuir, ha riscritto i criteri per la determinazione della residenza fiscale delle persone fisiche, i quali decorrono dall’1.1.2024. La rivisitazione dei previgenti criteri si è resa necessaria, al fine di dare preminenza ai collegamenti fattuali con il territorio italiano rispetto a quelli formali, con ciò allineandosi alla…

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In quali casi il regime degli impatriati troverà applicazione con la vecchia disciplina?

Come abbiamo avuto modo di apprendere (ed in parte sedimentare), l’articolo 5, D.Lgs. 209/2023, ha completamente riscritto il regime degli impatriati. La modifica era annunciata anche nelle bozze di decreto che circolavano negli ultimi mesi del 2023 ed aveva creato, non pochi patemi d’animo, in capo alle persone fisiche che avevano programmato il rientro a…

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