FISCALITÀ INTERNAZIONALE
I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate in merito alla residenza fiscale dei funzionari UE
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a istanza di interpello n. 956-482/2023 del 29.05.2023, si è espressa in merito ai criteri di individuazione della residenza fiscale dei funzionari/agenti dell’UE. In particolare, l’Agenzia delle Entrate, con il citato documento di prassi, ha ricordato che, ai sensi dell’articolo 2, comma 2, Tuir, sono considerate fiscalmente residenti in…
Continua a leggere...Ravvedimento speciale anche per i redditi di fonte estera
Come noto, la Legge di Bilancio 2023 (articolo 1, commi 174–178, L. 197/2022) ha introdotto il c.d. ravvedimento operoso speciale delle violazioni tributarie. Tale disposizione ha previsto la possibilità di procedere alla regolarizzazione delle violazioni, diverse da quelle formali e da quelle definibili con la definizione agevolata delle somme dovute a seguito di controllo automatizzato,…
Continua a leggere...Attività finanziarie estere nella dichiarazione dei redditi PF2023
Le attività estere di natura finanziaria sono quelle attività da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera. Indipendentemente dall’aver prodotto un reddito, queste attività vanno sempre indicate nel quadro RW della dichiarazione dei redditi. Il quadro di monitoraggio deve essere compilato dalle persone fisiche residenti in Italia che…
Continua a leggere...Dichiarazione dei redditi per il cittadino italiano residente all’estero
Il cittadino italiano che vive e lavora all’estero deve prestare attenzione alla dichiarazione dei redditi in quanto potrebbe essere tenuto a dichiarare in Italia i redditi conseguiti nel Paese estero. Un elemento fondamentale da prendere in considerazione, secondo quanto previsto dall’articolo 2 Tuir, è quello della “residenza fiscale”. Infatti, la disposizione citata stabilisce che una…
Continua a leggere...Esterovestizione societaria: la rilevanza del vantaggio fiscale in ambito UE
L’esatta individuazione della residenza fiscale di un soggetto passivo costituisce, per gli operatori economici ad ampio respiro internazionale, un tema di fondamentale importanza in quanto seguendo il principio della tassazione dell’utile mondiale (c.d. “world wide taxation”), una volta stabilita la reale residenza di un’impresa, la stessa sarà assoggettata a tassazione – in un determinato Stato…
Continua a leggere...L’esterovestizione societaria non è un fenomeno abusivo
Nell’ambito dei principali fenomeni di evasione fiscale internazionale, spicca sicuramente l’esterovestizione societaria, ossia una vera e propria dissociazione tra residenza reale (in Italia) e residenza formale (estera) attuata con lo scopo di attuare manovre di pianificazione fiscale aggressiva. In estrema sintesi, il contribuente localizza la residenza dell’impresa multinazionale fittiziamente all’estero per ottenere, in determinati Stati…
Continua a leggere...Transfer pricing documentation: mappatura delle transazioni e conti economici segregati
Con i progetti di bilancio 2022 ormai conclusi, è possibile dare inizio ai lavori preparatori del processo che condurrà alla predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento (i.e., master file e documentazione nazionale) che – per quelle entità che intendono beneficiare della c.d. penalty protection ed hanno l’esercizio solare – ha come primo termine il…
Continua a leggere...Transfer price: onere della prova nella scelta del metodo più appropriato
Il “transfer pricing” costituisce, nel panorama tributario internazionale, un tema di centrale importanza per tutte le imprese che operano con il mercato estero, scambiando beni e servizi con una o più imprese controllate. La normativa di riferimento si articola sulla base di una duplice direttrice: a livello domestico, avuto riguardo alle disposizioni previste dall’articolo 110,…
Continua a leggere...Si torna alla parziale deducibilità dei costi black list
La normativa conosciuta tra gli addetti ai lavori come deducibilità dei costi black list è stata oggetto negli anni di numerose riforme tributarie. Un primo intervento è recato dal D.Lgs. 147/2015, ossia il decreto crescita e internazionalizzazione delle imprese, con il quale il legislatore aveva modificato la preesistente disciplina applicabile ai costi black list, che…
Continua a leggere...L’OCSE e l’evoluzione della fiscalità internazionale: riflessioni sul Pillar One e sul Pillar Two
Nell’ottobre 2021, il c.d. Inclusive Framework (IC) dell’OCSE/G20 sul Progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ha concordato un approccio a due pilastri per affrontare le sfide derivanti dalla tassazione dell’economia digitale. Negli ultimi anni, il progetto BEPS – a seguito del lavoro sulla tassazione dei beni immateriali e sulla comunicazione tra le autorità fiscali…
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