IMPOSTE SUL REDDITO

I limiti alla presunzione di prioritaria distribuzione delle riserve di utili

Con l’avvicinarsi delle assemblee delle società per l’approvazione del bilancio d’esercizio chiuso al 31.12.2023, si pone anche la questione del trattamento fiscale delle distribuzioni di riserve deliberate in tale occasione o con delibera ad hoc. Si ricorda che, in ambito fiscale, opera la presunzione di cui all’articolo 47, comma 1, Tuir, secondo cui, indipendentemente dal…

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Comunicazione di cessione dei crediti edilizi entro il 4 aprile

La detrazione conseguente all’esecuzione di interventi edilizi può essere utilizzata direttamente in dichiarazione dei redditi dal soggetto beneficiario oppure, in taluni casi, può essere dallo stesso ceduta sottoforma di cessione del credito corrispondente, oppure sottoforma di sconto in fattura. La cessione del credito, così come lo sconto in fattura, si perfezionano con l’invio telematico del…

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Fatture con sconto inviate allo Sdi nei 12 giorni: quando il cavallo d’anno non aiuta

Tra la possibili fonti di criticità in materia di cessione dei crediti d’imposta da detrazioni fiscali nell’edilizia, sono plausibilmente da annoverarsi le numerose casistiche di  fatturazione con sconto delle lavorazioni superbonus poste in essere entro il 31.12.2023, a fronte di Sal emessi ai sensi dell’articolo 121, comma 1-bis, D.L 34/2020, con invio delle fatture elettroniche…

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Compensazione orizzontale: vincoli e limiti nell’utilizzo di crediti tributari

Il comma 1, dell’articolo 17, D.Lgs. 241/1997, così recita: «I contribuenti […] eseguono versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti all’INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche…

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L’entità “fiscale” del trattamento di fine mandato

Nella realtà aziendale sovente agli amministratori viene attribuito, oltre ad un compenso, anche un trattamento di fine mandato (Tfm), che rappresenta un’indennità spettante al momento in cui cessa l’incarico con la società amministrata. In linea generale, tale indennità è stabilita dallo statuto sociale e l’assemblea ne determina l’assegnazione, mentre la quantificazione della stessa è lasciata…

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La fiscalità del socio recedente di società di persone

Le somme percepite da un socio, in caso di recesso da una società di persone, sono qualificate come reddito di partecipazione, quantificato in misura pari alla differenza tra l’importo percepito e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione. La qualificazione reddituale è stabilita dall’articolo 20-bis, Tuir, mentre la quantificazione del reddito è prevista nel successivo articolo…

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La fiscalità delle Comunità Energetiche: che la rivoluzione non mangi i suoi figli

Le regole che consentiranno l’ingresso delle Comunità energetiche nel nostro ordinamento (e nella nostra vita quotidiana) si vanno lentamente allineando davanti al canapo di partenza. In particolare, si è assistito al recepimento nella normativa nazionale della Direttiva europea RED II in materia di energie rinnovabili (Direttiva 2018/2001-UE), dapprima in via sperimentale e transitoria con l’articolo…

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“Doppio binario” per le plusvalenze immobiliari

A partire dalle cessioni immobiliari effettuate dall’1.1.2024, le plusvalenze che possono costituire redditi diversi di cui all’articolo 67, Tuir, se non conseguite nell’esercizio d’impresa o arti e professioni, devono essere suddivise in due categorie: quelle derivanti dalla cessione di fabbricati che non hanno subìto interventi da superbonus di cui all’articolo 119, D.L. 34/2020 (nelle diverse…

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La nuova ZES unica per il Mezzogiorno

Con lo scopo ultimo di attrarre nuovi investimenti, favorire l’insediamento di nuove imprese ed incentivare l’attività imprenditoriale di quelle già operanti in aree territoriali definite “svantaggiate”, il D.L. 124/2023 (conosciuto come “Decreto Sud”) ha istituito, con decorrenza 1.1.2024, una zona economica speciale (“ZES”) unica per il Mezzogiorno. Nello specifico, beneficeranno di specifiche agevolazioni e semplificazioni…

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Indennità sostitutive dei servizi di mensa

A norma dell’articolo 51, comma 1, Tuir, costituiscono reddito di lavoro dipendente tutte le somme e i valori che il dipendente percepisce nel periodo d’imposta, a qualunque titolo, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro (c.d. principio di onnicomprensività). Tale principio è mitigato dalla lettera c), del successivo comma 2,…

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