REDDITO IMPRESA E IRAP
Questioni fiscali nella trasformazione di srl unipersonale in ditta individuale
Nella prassi operativa, si pongono non pochi dubbi in merito all’operazione di trasformazione di una srl unipersonale in ditta individuale, in particolare per quanto riguarda l’eventuale emersione di plusvalori imponibili ai fini delle imposte dirette. La questione non è pacifica, ma prima di analizzare il tema sotto il profilo fiscale, è necessario premettere che, dal…
Continua a leggere...Ace nel modello Redditi 2024: le operazioni antiabuso ed il saldo attivo da rivalutazione
Il periodo d’imposta 2023 porta con sé l’epilogo della applicazione dell’Ace per le imprese che incrementano il proprio patrimonio netto. Tuttavia, anche se si tratta dell’ultimo periodo d’imposta, ciò non significa che non vi siano, proprio per il 2023, novità derivanti da risposte ad interpello o sentenze di merito o di legittimità che meritano di…
Continua a leggere...Cause di disapplicazione parziali facoltative per le società non operative
Le cause di disapplicazione parziale delle società non operative, previste nel provvedimento direttoriale n. 23681/2008, sono facoltative e possono non essere utilizzate qualora non convenienti per il test di operatività delle società di comodo. Anche per il periodo d’imposta 2023 si pone la questione del superamento del test di operatività di cui al comma 1,…
Continua a leggere...Regolarizzazione del magazzino: considerazioni su derivazione rafforzata e correzione di errori contabili
Il tema della derivazione rafforzata è di attualità anche in relazione alla procedura di correzione degli errori contabili, alla luce della recente risposta ad interpello n. 73/2024 (oggetto di un primo commento sulle colonne di questo quotidiano). Infatti, con questo Interpello è stato esaminato, sotto vari aspetti fiscali, il modo per correggere errori derivanti dalla…
Continua a leggere...Rilevanza fiscale dei “bonus edilizi” nella determinazione del reddito d’impresa
Il trattamento fiscale dei cd. “bonus edilizi” in capo alle imprese committenti di interventi agevolabili risulta, ancor oggi, incerto. A tal riguardo, infatti, nonostante il diffuso interesse, l’Amministrazione finanziaria non ha ancora fornito chiarimenti ufficiali, perlomeno in documenti di prassi pubblicamente consultabili. Sotto il profilo contabile, invece, il relativo trattamento è stato oggetto di chiarimenti…
Continua a leggere...Derivazione rafforzata e cambiamento nella destinazione d’uso del bene
Il tema della derivazione rafforzata ha una sorta di sussulto di attualità a causa di alcune operazioni contabili, la cui rilevanza fiscale è sensibilmente influenzata dal principio codificato all’articolo 83, Tuir. Partiamo dal tema delle cessioni di immobili che sono stati riclassificati da componenti dell’attivo immobilizzato a beni dell’attivo circolante. La nuova allocazione contabile si…
Continua a leggere...Il conferimento di azienda nell’attuale disciplina e prospettive della Riforma tributaria
L’operazione di conferimento di azienda ha nel nostro ordinamento tributario peculiarità che non sono rinvenibili in altre operazioni straordinarie con cui vengono trasferiti beni o complessi aziendali. Il conferimento di azienda è l’unica operazione straordinaria che presenta una esplicita tutela da valutazioni antiabuso: in questo senso recita, per il profilo delle imposte sul reddito, l’articolo176,…
Continua a leggere...Primi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sulla rilevanza fiscale della correzione di errori contabili
Nonostante la disciplina della rilevanza fiscale “condizionata” della correzione degli errori contabili risulti applicabile, per le imprese con esercizio coincidente con l’anno solare, sin dal periodo d’imposta 2022, i primi attesi chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria sono stati forniti solo con la recente risposta all’istanza di interpello n. 73/2024. Nella risposta, avente per oggetto il caso della…
Continua a leggere...Criticità recenti nel principio di derivazione rafforzata
Il tema della derivazione rafforzata è ormai argomento rilevante per un numero consistente di imprese, e ciò in forza di due provvedimenti che in diversi momenti temporali (2017 e 2022) hanno previsto l’applicazione di questo principio: alle imprese OIC adopter escluse le microimprese (Srl legittimate a redigere il bilancio con le semplificazioni previste dall’articolo 2435…
Continua a leggere...Eccedenza acconto imposta sostitutiva Tfr: modalità di utilizzo in F24
L’articolo 2120, comma 4, cod. civ., prevede che il Tfr, ad esclusione della quota maturata nell’anno, al 31 dicembre di ogni anno venga incrementato “con l’applicazione di un tasso costituito dall’1,5 per cento in misura fissa e dal 75 per cento dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, accertato…
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