OPERAZIONI STRAORDINARIE

Rimborso Iva al conferente se il credito è escluso dall’azienda conferita

La Corte di Cassazione nella sentenza n. 18143/2019 affronta un caso interessante relativo ad un conferimento di azienda da un’impresa individuale ad una società di capitali. A seguito del conferimento, infatti, il conferente imprenditore individuale aveva cessato la propria attività e richiesto a rimborso il credito Iva maturato, per via della intervenuta estinzione dell’impresa. L’istanza…

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Perdite fiscali senza riporto in caso di ripotenziamento patrimoniale

In una recente risposta a un’istanza di interpello non ancora resa pubblica, l’Agenzia delle Entrate è tornata ad esprimersi sull’ambito di applicazione della disciplina anti-abuso specifica di cui all’articolo 84, comma 3, Tuir, volta a fronteggiare la pratica del cd. “commercio di bare fiscali”, confermando incidentalmente un’interpretazione già emersa di recente che meriterebbe, tuttavia, una…

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Distribuzione (vera o virtuale?) della riserva in sospensione d’imposta

Due recenti risposte ad istanze di interpello pubblicate dall’Agenzia delle entrate hanno interessato vicende relative all’utilizzo della riserva in sospensione di imposta iscritta nel patrimonio netto in occasione della rivalutazione di immobili ex articolo 15, commi 16–23, D.L. 185/2008 (che rimanda, come noto, all’articolo 13 L. 342/2000). La più recente risposta (n. 332/2019) risolve un…

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Trasformazione e successiva cessione di partecipazioni: possibili profili elusivi

La trasformazione societaria di tipo “progressivo” (da società di persone in società di capitali) potrebbe essere censurabile, ai sensi della disciplina anti-abuso di cui all’articolo 10-bis dello Statuto dei diritti del contribuente, determinando la fruizione di un indebito risparmio d’imposta, allorquando fosse preordinata alla successiva cessione di partecipazioni beneficiando del regime della cd. participation exemption…

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Cessione “indiretta” di azienda: questione risolta, ma non del tutto

La nota questione della portata applicativa dell’articolo 20 D.P.R. 131/1986 (Tur) concernente l’interpretazione degli atti ai fini dell’assolvimento dell’imposta di registro avrebbe dovuto trovare una soluzione definitiva dopo il duplice intervento normativo – dapprima con la L. 205/2017 e poi con la L. 145/2018 – con il quale è stato stabito, in particolare: che la…

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Cessione di azienda o cessione di contratti?

È noto quanto sia non di rado controverso distinguere un trasferimento di azienda (o di ramo d’azienda) da un trasferimento di beni non funzionali nel loro insieme a rappresentare un’azienda, intesa come il mezzo destinato all’esercizio di una attività economica di impresa. Sappiamo che la nozione civilistica di azienda è contenuta all’articolo 2555 cod. civ.,…

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Partecipazioni prive del diritto di voto: precluso il conferimento “a realizzo controllato”

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente reso pubbliche due risposte a istanze di interpello (n. 147 e n. 148 del 20.05.2019) concernenti l’ambito di applicazione del cd. “scambio di partecipazioni” mediante conferimento di cui all’articolo 177, comma 2, Tuir, nonché gli eventuali profili abusivi di due operazioni di “scambio di partecipazioni” mediante conferimento, intervallate dalla scissione…

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Prosecuzione del regime Iva di gruppo in presenza di fusione societaria

La risposta resa dall’Amministrazione Finanziaria all’interpello n. 25/2019 affronta il caso in cui la società controllante (Beta) che ha in corso l’opzione per il regime Iva di gruppo con altre proprie controllate (Gamma e Delta) venga incorporata nel corso dell’anno x in una consociata (Alfa) a sua volta non aderente al regime dell’Iva di gruppo….

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Limiti al “realizzo controllato” per l’apporto dell’usufruttuario

La risposta resa dall’Agenzia delle entrate all’istanza di interpello n. 147/2019 si è occupata dell’applicazione del regime di c.d. “realizzo controllato” – ex articolo 177, comma 2, Tuir – al caso del conferimento in società del diritto di usufrutto sulle partecipazioni della società “scambiata”; il conferente, che può essere, indifferentemente, persona fisica che opera al…

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L’affrancamento dei disallineamenti derivanti da operazioni straordinarie

Entro il prossimo 1° luglio (o 31 luglio, con la maggiorazione dello 0,40%) sarà possibile perfezionare, pagando la prima rata dell’imposta sostitutiva dovuta, l’opzione per il riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori di bilancio derivanti da operazioni straordinarie (fusioni, scissioni e conferimenti d’azienda) avvenute nel corso del periodo d’imposta 2018 (o 2017). Le operazioni…

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