OPERAZIONI STRAORDINARIE
Senza fine il dibattito sui conferimenti di partecipazioni qualificati in holding
Senza dubbio, uno dei temi che ha creato maggiori grattacapi agli operatori è quello del conferimento di partecipazioni qualificate ex articolo 177, comma 2-bis, in società holding ex articolo 162-bis. In passato, in base al dato normativo e all’interpretazione fornita dall’Amministrazione finanziaria, questo tipo di operazione trovava molte complicazioni a causa del requisito della demoltiplicazione…
Continua a leggere...Novità nel quadro RV per operazioni straordinarie
Il D.Lgs. 192/2024 ha apportato rilevanti modifiche in tema di fiscalità delle operazioni straordinarie, e alcune di tali modifiche hanno trovato collocazione nelle istruzioni ministeriali e nella grafica del quadro RV del modello Redditi 2025 dedicato ai disallineamenti (Sez. I) e alle operazioni di fusione e scissione nella Sez. II. Nella Sezione I vanno segnali…
Continua a leggere...Come cambia il conferimento di azienda
Il primo commento ufficiale alle numerose novità normative apportate dal D.Lgs. 192/2024 alla disciplina del reddito d’impresa (ma non solo di impresa) non arriva, come sarebbe auspicabile dalla Agenzia delle entrate, bensì da Assonime che, con la Circolare n. 10/2025, inizia i commenti ai nuovi provvedimenti legislativi. Il primo commentato è l’articolo 17, D.Lgs. 192/2024,…
Continua a leggere...Ma è realmente abusivo l’accantonamento di liquidità nella holding?
Una credenza abbastanza diffusa è quella per cui la distribuzione dei dividendi alla holding con beneficio della pex sia configurabile come operazione abusiva, in quanto eluderebbe la tassazione sostitutiva del 26%, in caso di distribuzione ai soci persone fisiche. Questa impostazione non trova riscontro nel recente atto di indirizzo del Mef in tema di abuso…
Continua a leggere...Riforma: non c’è pace in tema di conferimento di partecipazioni qualificate di società holding
Sono ormai passati quasi 4 mesi da quel fatidico 31 dicembre 2024, giorno in cui è entrato in vigore il D.Lgs. 192/2024, recante la Riforma delle operazioni straordinarie. La norma, in caso di conferimento di partecipazioni qualificate di società holding (nuovo comma 2-ter), ha sicuramente segnato un significativo passo in avanti rispetto alla disciplina previgente….
Continua a leggere...Nella cessione dell’azienda agricola l’avviamento non si può tassare a tutti i costi
Ai sensi dell’articolo 51, comma 1, D.P.R. 131/1986 (Tur), la base imponibile dell’imposta di registro va individuata nel valore dei beni dichiarato dalle parti in atto e, in mancanza o se superiore, nel corrispettivo pattuito (comma 1); precisandosi, inoltre, per gli atti aventi ad oggetto aziende, che occorre riferirsi al valore venale in comune commercio…
Continua a leggere...Utilizzo delle perdite fiscali in caso di trasformazione regressiva
L’articolo 170, Tuir, fornisce regole specifiche sulla riportabilità delle perdite fiscali maturate da una società prima della sua trasformazione. Questo tema assume particolare rilevanza nel caso di trasformazioni omogenee regressive, ovvero il passaggio da una società di capitali a una società di persone. In tali casi, si verifica un cambiamento significativo nel regime fiscale: si…
Continua a leggere...La ripartizione delle posizioni soggettive nella scissione e i crediti d’imposta
La pubblicazione dell’interpello n. 82/E/2025 fornisce l’occasione per approfondire il tema, tutt’altro che semplice, della definizione di posizione soggettiva, ai fini e per gli effetti dell’articolo 173, comma 4, Tuir, che in materia di scissione stabilisce che le posizioni soggettive detenute dalla società scissa vanno attribuite alla scissa stessa ed alla beneficiaria/rie in proporzione alle…
Continua a leggere...La disciplina fiscale della scissione con scorporo
La scissione è l’operazione opposta alla fusione, mediante la quale una società viene divisa, in due o più società, e le azioni o quote delle nuove società vengono attribuite ai soci della vecchia società. L’articolo 2506, cod. civ., prevede due tipi di scissione: la scissione totale, nella quale l’intero patrimonio della società scissa viene trasferito…
Continua a leggere...Passaggio generazione studio professionale agli eredi che non proseguono l’attività: incoerenze fiscali
Il regime fiscale neutro, previsto per la circolazione dei compendi patrimoniali ausiliari l’attività artistica e professionale svolta in forma individuale, viene previsto anche in ordine al trasferimento per causa di morte o per atto gratuito (articolo 177-bis, comma 2, lettera d), Tuir). La norma ricalca l’articolo 58, Tuir, a mente del quale: “Il trasferimento di…
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