Ultimi articoli a cura di Gianluca Cristofori
Regime del riallineamento: estensione ancora non utilizzabile
Come noto, con l’introduzione dei commi 10-bis e 10-ter all’articolo 15 D.L. 185/2008 è stata regolamentata la possibilità di “affrancare” ai fini fiscali i valori relativi ad avviamento, marchi d’impresa e altre attività immateriali iscritti nel bilancio consolidato, purché riferibili ai maggiori valori contabili delle partecipazioni di controllo acquisite e iscritte nel bilancio di esercizio…
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Inerenza e anti-economicità: il recente orientamento della Cassazione
Nel corso degli ultimi anni l’Amministrazione finanziaria ha emesso numerosi avvisi di accertamento mediante i quali ha contestato alle imprese l’indeducibilità di taluni oneri per mancanza del requisito dell’inerenza, ai sensi dell’articolo 109, comma 5, Tuir, in quanto ritenuti “antieconomici” in un’ottica imprenditoriale. Tale prassi accertativa ha determinato l’instaurazione di un cospicuo numero di contenziosi…
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Neutralità per il conferimento da parte di una stabile organizzazione
L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 63/E/2018, ha confermato l’applicabilità del regime di neutralità fiscale previsto dagli articoli 178, comma 1, lett. c), e 179, comma 2, Tuir, al conferimento posto in essere da una società residente in un altro Paese dell’Unione europea, di un ramo d’azienda di pertinenza della sua stabile organizzazione radicata in…
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La trasformazione societaria conseguente il trasferimento di sede in Italia di una società costituita in uno Stato membro dell’Unione Europea: profili civilistici e fiscali – Parte prima
Articolo tratto da “La rivista delle operazioni straordinarie n. 7/2018” Il presente contributo mira principalmente a fornire un inquadramento – ai fini civilistici e delle imposte sui redditi – dell’operazione di trasformazione societaria conseguente il trasferimento in Italia della sede di una società di diritto comunitario. A tal fine verranno analizzate, oltre alla (invero scarna)…
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Cessione di partecipazioni e limiti al riporto delle perdite
In una recente risposta a un’istanza di interpello non pubblica, la Divisione Contribuenti dell’Agenzia delle Entrate parrebbe aver esteso, in via interpretativa, l’ambito di applicazione della disciplina anti-elusione specifica di cui all’articolo 84, comma 3, Tuir, volta a fronteggiare la pratica del cd. “commercio di bare fiscali”, andando però ben oltre il dato letterale della…
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Irap non dovuta sui compensi da amministratore e sindaco
Nel corso degli ultimi anni si è sviluppato un intenso dibattito giurisprudenziale sul tema della sussistenza (o meno) del presupposto dell’esercizio abituale di un’attività autonomamente organizzata, che costituisce requisito necessario per l’applicazione dell’Irap ai sensi dell’articolo 2 D.Lgs. 446/1997, anche con riguardo ai compensi percepiti dal dottore commercialista relativamente alle attività di amministratore e sindaco….
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Trasformazione internazionale anche senza spostare la sede effettiva
Il caso “Polbud” (Corte di Giustizia Europea, sentenza C-106/16 del 25.10.2017) rappresenta un importante tassello nell’evoluzione interpretativa del principio di libertà di stabilimento (garantita dagli articoli 49 e 54 del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea, c.d. “TFUE”), con particolare riguardo all’ipotesi di trasformazione internazionale. In particolare, la Corte ha affermato che il trasferimento della sede…
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Operazioni di business restructuring e dissimulata cessione d’azienda
Sempre più frequentemente, in occasione di fenomeni di delocalizzazione produttiva o di processi d’integrazione “a monte” e/o “a valle” lungo la catena del valore, realizzati mediante la costituzione di società in altri Stati, la prassi accertativa dell’Amministrazione finanziaria è giunta a riqualificare singole transazioni intervenute tra imprese associate in asserite operazioni volte a dissimulare vere…
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Transfer pricing: rapporto tra procedura arbitrale e contenzioso
A seguito delle attività accertative condotte dall’Amministrazione finanziaria emergono, sempre più spesso, rilievi in materia di prezzi di trasferimento infragruppo su base transfrontaliera. Conseguentemente, nel corso degli ultimi anni, è stato registrato un aumento progressivo sia del contenzioso interno, avente per oggetto tali contestazioni, sia delle cd. procedure amichevoli (“Mutual Agreement Procedure”), instaurate per provare…
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Avvisi di accertamento: possibile l’acquiescenza parziale
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 11497 dell’11.05.2018, ha affermato che l’acquiescenza, istituto deflativo del contenzioso tributario, può essere perfezionata anche in relazione a singoli addebiti dotati di rilevanza autonoma, ancorché contestati con un unico avviso di accertamento. L’articolo 15 D.Lgs. 218/1997, che disciplina l’istituto dell’acquiescenza, prevede, expressis verbis, che le sanzioni siano applicate…
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