Ultimi articoli a cura di Marco Bargagli
L’esterovestizione societaria e la libertà di stabilimento
Come noto, la normativa fiscale interna contiene specifiche disposizioni per il contrasto dei fenomeni di delocalizzazione fittizia all’estero della sede di una società o di un ente. L’articolo 73, comma 3, Tuir prevede che le società, gli enti ed i trust sono considerati residenti in Italia quando, per la maggior parte del periodo d’imposta (183…
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Decreto Brexit: fissata la decorrenza di iscrizione all’Aire – 2° parte
In un precedente contributo si sono ricordati i presupposti al ricorrere dei quali il contribuente è considerato fiscalmente residente nel territorio dello Stato, nonché la presunzione legale relativa di residenza che opera quando il contribuente, pur essendosi cancellato dall’anagrafe della popolazione residente, si sia trasferito in uno Stato a regime fiscale privilegiato. Con riferimento alla…
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Decreto Brexit: fissata la decorrenza di iscrizione all’Aire – 1° parte
La normativa sostanziale di riferimento prevista per le persone fisiche, prevede che il contribuente è considerato residente in Italia se, per la maggior parte del periodo d’imposta (183 giorni o 184 in caso di anno bisestile): è iscritto nell’anagrafe della popolazione residente; ha il domicilio nel territorio dello Stato, definito come la sede principale degli…
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Tassazione dei dividendi: regime transitorio per le riserve di utili pregressi
Come noto, l’articolo 1, commi da 999 a 1006, L. 205/2017 (Legge di Bilancio 2018), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 29 dicembre 2017, ha introdotto importanti novità in tema di tassazione dei dividendi. Il legislatore ha così inteso rendere uniforme l’imposizione gravante sugli utili di “natura qualificata e non qualificata” delle persone fisiche non imprenditori,…
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Note di variazione: la crisi dell’impresa consente il recupero dell’Iva
La normativa sostanziale di riferimento in materia di Iva consente, a determinate condizioni, l’emissione di una nota di variazione in diminuzione dell’imponibile e dell’imposta. In particolare, l’articolo 26 D.P.R. 633/1972 (di seguito decreto Iva) prevede che se un’operazione per la quale sia stata emessa fattura, successivamente alla registrazione nel registro delle fatture emesse o dei…
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Il ruolo del professionista nella frode fiscale
Come noto, ai fini penali – tributari l’articolo 2 D.Lgs. 74/2000 (rubricato dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti), sanziona con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, avvalendosi di fatture o altri…
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Le conseguenze della mancata sottoscrizione del Pvc
Come noto, le situazioni fiscalmente rilevanti emerse nel corso di una verifica fiscale devono essere compendiate nel processo verbale di constatazione finale (di seguito Pvc), ossia l’atto amministrativo che deve essere notificato al contribuente ispezionato al fine di prendere visione dei rilievi formulati. In merito, giova ricordare che il Pvc è un atto endoprocedimentale nell’ambito…
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Disapplicazione Cfc: ciò che rileva è il carico fiscale complessivo
Come noto, la normativa prevista in materia di imprese estere controllate, conosciuta tra gli addetti ai lavori come “Cfc legislation” prevede, al ricorrere di determinate condizioni, la tassazione per trasparenza in capo ai soggetti controllanti residenti in Italia dei redditi prodotti all’estero dalle imprese del Gruppo multinazionale. In merito giova ricordare che, per effetto delle…
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Omessa certificazione Aire: quali effetti ai fini tributari?
Ai fini fiscali esistono precisi criteri di individuazione della residenza fiscale di una persona fisica che presenta particolari elementi di radicamento sul territorio dello Stato italiano. A livello domestico, l’articolo 2, comma 2, Tuir prevede che: “ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d’imposta…
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Il rapporto tra Cfc legislation ed esterovestizione societaria
In linea generale, la normativa sostanziale di riferimento (articolo 73, comma 3, Tuir) prevede che le società, gli enti ed i trust sono considerati fiscalmente residenti in Italia, quando per la maggior parte del periodo d’imposta (183 giorni) hanno la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale nel territorio dello Stato. La sede…
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