Ultimi articoli a cura di Marco Bargagli
Dividendi a soggetti esteri: onere probatorio a carico del contribuente
Nel panorama tributario internazionale, si possono verificare fenomeni di pianificazione fiscale aggressiva, riconducibili al pagamento verso l’estero di particolari flussi reddituali (es. interessi passivi, royalties, dividendi), attuati mediante l’interposizione di mere conduit company con il solo scopo di veicolare i flussi di reddito dal Paese della fonte (es. l’Italia) verso il beneficiario effettivo, attraverso un…
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Dichiarazione Iva e reato di occultamento delle scritture contabili
Come noto, ai sensi dell’articolo 14 D.P.R. 600/1973 le società e gli imprenditori commerciali devono istituire e conservare, secondo le norme di ordinata contabilità, le seguenti scritture contabili: Il libro giornale il libro degli inventari; i prescritti registri Iva (a titolo esemplificativo: vendite, acquisti, corrispettivi); le scritture ausiliarie di magazzino, al ricorrere di determinate condizioni…
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Residenza fiscale, presunzione legale e onere della prova
La persona fisica che trasferisce la propria residenza all’estero, in uno Stato o territorio a fiscalità privilegiata, dovrà fornire all’Amministrazione finanziaria idonei elementi che dimostrino l’effettivo radicamento all’estero dei suoi interessi vitali (familiari, personali e professionali), ossia che il proprio domicilio non è in Italia. Come noto, l’ordinamento giuridico domestico (ex articolo 2, comma 2-bis,…
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Indagini bancarie: accertamenti estesi ai conti dei familiari
Come noto, nel peculiare settore degli accertamenti bancari, l’articolo 32, comma 1, n. 2), D.P.R. 600/1973 prevede che gli uffici delle imposte possono invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell’accertamento nei loro confronti, anche relativamente ai rapporti ed…
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Prestazioni di servizi rese da soggetti non residenti in Italia
Nella prassi commerciale internazionale molto spesso le aziende italiane corrispondono compensi per l’effettuazione di prestazioni di lavoro autonomo nei confronti di soggetti residenti all’estero che si recano presso il territorio nazionale. Inoltre, possono anche essere erogati compensi nei confronti di non residenti per l’uso o la concessione in uso di attrezzature industriali commerciali o scientifiche…
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Come si supera la presunzione di esterovestizione societaria?
A livello domestico, ai sensi dell’articolo 73, comma 3, Tuir una società di capitali è considerata fiscalmente residente in Italia quando per la maggior parte del periodo d’imposta ha mantenuto la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale nel territorio dello Stato. Tali criteri di radicamento con il territorio dello Stato sono fra…
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Operazioni soggettivamente inesistenti e consapevolezza dell’acquirente
Come noto, la frode fiscale mediante l’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti costituisce un pericoloso sistema di evasione fiscale che sottrae ingenti risorse erariali creando, in capo all’acquirente, un’indebita detrazione Iva. In tale contesto, il cessionario acquista beni o servizi da parte di società denominate “cartiere”, soggetti economici che non hanno dipendenti, non hanno struttura…
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Le conseguenze della mancata valutazione delle memorie post-PVC
Al termine della verifica fiscale, gli ispettori del Fisco riassumono le violazioni constatate nel processo verbale di constatazione, atto di natura endoprocedimentale che viene notificato al contribuente. In merito, l’articolo 12, comma 7, L. 212/2000, recante disposizioni in materia di Statuto dei diritti del contribuente prevede che, nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione…
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Gli elementi che caratterizzano la stabile organizzazione personale
La normativa sostanziale di riferimento in tema di stabile organizzazione personale è contenuta nell’articolo 162, commi 6 e 7, Tuir; articolo, quest’ultimo, soggetto ad importanti modifiche ad opera dell’articolo 1, comma 1010, lett. b), L. 205/2017 (Legge di bilancio 2018). Con le richiamate disposizioni il legislatore ha voluto individuare i tratti distintivi della stabile organizzazione…
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Omessa iscrizione all’Aire: quali conseguenze ai fini fiscali?
Come noto, la persona fisica che intende trasferire la propria residenza fiscale all’estero deve necessariamente provvedere alla cancellazione dall’anagrafe della popolazione residente in Italia e, simmetricamente, iscriversi all’Aire (Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero). In merito, come espressamente previsto dalla L. 470/1988, l’iscrizione all’AIRE è obbligatoria per i seguenti soggetti: cittadini che trasferiscono la propria residenza…
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