Ultimi articoli a cura di Marco Bargagli
Transfer price: la scelta di un metodo diverso deve essere motivata
La normativa conosciuta come “transfer pricing” rappresenta da sempre una tematica di grande attualità, connotata da indubbi profili di complessità considerato che, per stessa ammissione dell’Ocse, la determinazione dei prezzi di trasferimento non è una scienza esatta, ma richiede un’attenta valutazione da parte dell’Amministrazione fiscale e del contribuente (cfr. Linee guida Ocse, versione luglio 2017,…
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Stabile organizzazione e fusione comunitaria: come si calcola l’Ace?
Come noto, la “stabile organizzazione” (c.d. branch) può essere definita come una sede fissa di affari per mezzo della quale l’impresa non residente esercita, in tutto o in parte, la sua attività sul territorio dello Stato. Una particolare problematica operativa che può riguardare una branch di un soggetto non residente, riguarda la quantificazione dell’agevolazione Ace…
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La sede principale degli affari e interessi determina la residenza fiscale
Per espressa disposizione normativa (ex articolo 2, comma 2, Tuir), una persona fisica è considerata residente in Italia se, per la maggior parte del periodo d’imposta: è iscritta presso l’anagrafe della popolazione residente; ha il domicilio nel territorio dello Stato, definito come la sede principale degli affari e interessi (articolo 43, comma 1, cod. civ.);…
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Reato di occultamento delle scritture contabili: rileva il termine decennale
A norma dell’articolo 22, comma 2, D.P.R. 600/1973 le scritture contabili obbligatorie previste ai fini delle imposte sui redditi, dal codice civile o da altre Leggi tributarie o speciali, devono essere conservate fino a quando non siano definiti gli accertamenti relativi al corrispondente periodo d’imposta, anche oltre il termine stabilito dall’articolo 2220 cod. civ. o…
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Treaty shopping: pianificazione aggressiva e ruolo del certificato fiscale
Articolo tratto da “Patrimoni, finanza e internazionalizzazione n. 17/2018” Il “treaty shopping” può essere definito come una forma di elusione fiscale internazionale attuata in concreto tramite lo sfruttamento, indebito, degli accordi internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi. Per arginare il fenomeno in rassegna, sia la normativa convenzionale sia quella domestica contengono una particolare clausola…
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La crisi d’impresa non esclude il reato di omesso versamento
Come noto, il legislatore prevede due precise ipotesi penalmente rilevanti in caso di omesso versamento di ritenute certificate ed omesso versamento dell’Iva dovuta. Nello specifico: ai sensi dell’articolo 10-bis D.Lgs. 74/2000, rubricato “Omesso versamento di ritenute certificate”, é punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa entro il termine previsto…
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Confermata l’esenzione Iva sulle commissioni di delega
Nella prassi commerciale, nell’ambito del contratto di coassicurazione, il soggetto delegatario svolge alcune prestazioni di servizi di interesse comune per la gestione del rapporto assicurativo, remunerate con le cc.dd. commissioni di delega. In merito si pone il problema di analizzare il corretto trattamento fiscale, ai fini Iva, delle citate “commissioni di delega” percepite, tenuto conto…
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Fondo patrimoniale e reato di sottrazione fraudolenta
Come noto, l’articolo 11 D.Lgs. 74/2000 sanziona ai fini penali – tributari il soggetto attivo del reato che aliena simulatamente o compie atti fraudolenti sui propri beni e su beni altrui, al fine di rendere in tutto o in parte inefficace la relativa esecuzione esattoriale a tutela della pretesa erariale. In particolare, per espressa disposizione…
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Illegittima l’apertura coattiva di borse e armadi nel corso dell’accesso
Come noto, la normativa di riferimento pone precise regole operative da seguire nel corso dei c.d. “accessi, ispezioni e verifiche” effettuati presso la sede del contribuente. Nello specifico, l’articolo 52 D.P.R. 633/1972 richiamato – ai fini delle imposte sui redditi – dall’articolo 33 D.P.R. 600/1973, disciplina il potere di accesso nei locali che rientrano nella…
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L’irrilevanza del transfer price ai fini penali
Come noto, la corretta determinazione dei prezzi di trasferimento infragruppo è un annoso problema che riguarda le imprese multinazionali che operano con l’estero, scambiando beni e/o servizi con imprese del gruppo. Le disposizioni fiscali in subiecta materia sono contenute nell’articolo 110, comma 7, Tuir, a mente del quale “I componenti del reddito derivanti da operazioni …
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