Ultimi articoli a cura di Marco Bargagli
Obblighi dichiarativi e monitoraggio delle controllate estere
La normativa conosciuta come CFC (Controlled Foreign Companies) ha il preciso scopo di contrastare la delocalizzazione all’estero di redditi, specie in Stati o territori a fiscalità privilegiata, mediante la costituzione di imprese estere controllate. In merito, il testo unico delle imposte sui redditi contiene specifiche regole che consentono, al ricorrere di determinate condizioni, di tassare…
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Rilevanza probatoria delle e-mail reperite presso i server aziendali
Nell’ambito delle ordinarie attività di “accesso, ispezione, e verifica” i funzionari dell’Amministrazione finanziaria, muniti di regolare “ordine di accesso” o “foglio di servizio” e previa esibizione delle proprie tessere personali di riconoscimento, possono esperire mirate ricerche all’interno dei locali aziendali con il preciso scopo di acquisire alla verifica fiscale dati e/o notizie anche di carattere…
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L’errata competenza economica va provata dall’Ufficio
Come noto, il testo unico delle imposte sui redditi contiene le norme generali sui componenti del reddito d’impresa, delineando precise regole in ordine alla loro deducibilità e corretta imputazione temporale. Anzitutto, a norma dell’articolo 109 Tuir, i ricavi, le spese e gli altri componenti positivi e negativi concorrono a formare il reddito nell’esercizio di competenza….
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Iscrizione all’albo: è ancora obbligatoria per la consulenza fiscale?
Negli ultimi anni si è alimentato un profondo dibattito tra gli addetti ai lavori, concernente l’esatta individuazione dei soggetti abilitati ad esercitare l’attività di consulenza fiscale e assistenza del contribuente. In particolare, la vexata quaestio ha acceso aspre polemiche tra coloro che ritengono che la predetta attività possa essere svolta solo dagli iscritti ad appositi…
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Ricostruzione induttiva dei redditi per il professionista
Come noto il nostro ordinamento giuridico consente di ricostruire, sulla base di precisi elementi di capacità contributiva, il reddito conseguito dal soggetto passivo d’imposta. Anzitutto ai sensi dell’articolo 38 D.P.R. 600/1973 è possibile rettificare, sulla base di presunzioni semplici, purché connotate dai requisiti di gravità precisione e concordanza, le dichiarazioni presentate dalle persone fisiche qualora…
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Evasore totale: costi deducibili solo se risultano da elementi certi
Ai fini penali, l’articolo 5 D.lgs. 74/2000 (rubricato “omessa dichiarazione”) sanziona con la reclusione da un anno e sei mesi a quattro anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni relative a dette imposte, quando l’imposta evasa é superiore, con riferimento a…
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Utilizzo dei documenti extracontabili acquisiti presso terzi
Come noto, gli articoli 52 D.P.R. 633/1972 e 33 D.P.R. 600/1973, rubricati “accessi, ispezioni e verifiche” disciplinano i poteri riservati ai funzionari dell’Amministrazione finanziaria nel corso di una verifica fiscale, rispettivamente ai fini Iva e imposte sui redditi. In particolare, per espressa disposizione normativa, gli uffici finanziari possono disporre l’accesso di loro funzionari nei locali…
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Documentazione transfer price: come si valuta l’idoneità?
La problematica relativa alla corretta determinazione dei prezzi di trasferimento è un tema di grande attualità che coinvolge le imprese multinazionali che operano all’estero scambiando beni o servizi con altre società del Gruppo. La normativa sostanziale di riferimento è contenuta nell’articolo 110, comma 7, Tuir il quale prevede che: “I componenti del reddito derivanti da…
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Quali elementi caratterizzano una stabile organizzazione ai fini Iva?
Ai sensi dell’articolo 162 Tuir la “stabile organizzazione” si realizza in presenza di una sede fissa di affari per mezzo della quale l’impresa non residente esercita, in tutto o in parte, la sua attività sul territorio dello Stato. Per espressa disposizione normativa, ai fini delle imposte sui redditi, l’espressione “stabile organizzazione” comprende in particolare: a)…
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Esterovestizione societaria: il ruolo del certificato fiscale estero
Come noto, l’articolo 73, comma 3, Tuir enuncia i requisiti sostanziali, alternativi tra di loro, che consentono di individuare la residenza in Italia di un soggetto non residente che si è formalmente stabilito all’estero. In particolare per espressa disposizione normativa, le società, gli enti ed i trust sono considerati fiscalmente residenti in Italia, quando per…
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