Ultimi articoli a cura di Marco Bargagli
Inerenza delle spese di rappresentanza alla luce della recente giurisprudenza
Come noto, le norme generali sui componenti del reddito di impresa, contenute nell’articolo 109 Tuir, prevedono che i ricavi, le spese e gli altri componenti positivi e negativi concorrono a formare il reddito nell’esercizio di competenza; tuttavia i ricavi, le spese e gli altri componenti di cui nell’esercizio di competenza non sia ancora certa l’esistenza…
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Il ruolo effettivo ricoperto dal socio fa scattare la responsabilità
A fronte delle irregolarità fiscali constatate a carico di un’associazione per l’omesso versamento delle ritenute operate sui compensi corrisposti a soggetti terzi, la responsabilità dei soci va attentamente valutata in relazione alle attività svolte e ai ruoli effettivamente esercitati, risultando irrilevante l’incarico formalmente attribuito alla persona fisica (ad esempio, essere titolare di una determinata carica…
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Gli appunti extracontabili possono essere utilizzati per l’accertamento
La verifica fiscale viene definita come un’indagine di polizia amministrativa finalizzata a: prevenire, ricercare e reprimere le violazioni alle norme tributarie e finanziarie; qualificare e quantificare la capacità contributiva del soggetto che ad essa viene sottoposto. La stessa può essere eseguita nei confronti di qualunque persona fisica o giuridica o società di persone o ente…
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Se l’attività è svolta in Italia può configurarsi una stabile organizzazione
Nella letteratura internazionale-tributaria, la “stabile organizzazione” viene definita come una sede fissa di affari per mezzo della quale l’impresa non residente esercita, in tutto o in parte, la sua attività sul territorio dello Stato, come espressamente previsto dall’articolo 162 Tuir. In particolare, l’espressione conosciuta tra gli addetti ai lavori come “stabile organizzazione materiale” comprende: una…
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Fatture per operazioni inesistenti: va valutato il codice attività
La contabilizzazione in bilancio e l’indicazione nella relativa dichiarazione dei redditi di fatture per operazioni inesistenti, può comportare anche sanzioni penali, in applicazione delle disposizioni contenute nell’articolo 2 D.Lgs. 74/2000. Nello specifico, il legislatore ha introdotto una norma che punisce con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, al fine…
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Le novità in tema di Patent Box: la predisposizione del set documentale
Come noto, il legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento tributario il regime agevolativo conosciuto, tra gli addetti ai lavori, come “Patent Box”, espressamente previsto dall’articolo 1, commi da 37 a 45, L. 190/2014 (Stabilità 2015) e successivamente modificato dall’articolo 5 D.L. 3/2015 e dall’articolo 1, comma 148, L. 208/2015 (Stabilità 2016). La disciplina in rassegna…
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Nelle indagini finanziarie il contraddittorio è sempre obbligatorio?
A mente dell’articolo 32, comma 1, n. 2), D.P.R. 600/1973 gli uffici delle imposte possono invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell’accertamento nei loro confronti, anche con riguardo ai rapporti ed alle operazioni bancarie acquisiti da parte dell’Amministrazione…
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Abuso del diritto e onere della prova
Le disposizioni in tema di elusione fiscale sono attualmente contenute nell’articolo 10-bis L. 212/2000, a mente del quale configurano abuso del diritto una o più operazioni prive di sostanza economica che, pur nel rispetto formale delle norme fiscali, realizzano essenzialmente vantaggi fiscali indebiti che, come tali, sono disapprovati dall’ordinamento giuridico. Tali operazioni non sono opponibili…
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Abitazione e sede societaria nello stesso immobile: regole per la verifica fiscale
L’articolo 52 D.P.R. 633/1972 rubricato “Accessi, ispezioni e verifiche”, detta le regole giuridiche da seguire nel corso di una verifica fiscale, prevedendo specifiche disposizioni nelle ipotesi in cui l’accesso da parte dei funzionari del Fisco avvenga nei locali aziendali, ovvero in altri luoghi utilizzati come abitazione del soggetto ispezionato. In particolare, per espressa disposizione normativa,…
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I costi di natura contravvenzionale sono deducibili dal reddito
Con il D.L. 16/2012, nell’ambito della riforma dei costi da reato, il legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento giuridico importanti disposizioni sul tema della indeducibilità dei costi e delle spese dei beni o delle prestazioni di servizi direttamente utilizzati per il compimento di atti o attività qualificabili come delitto non colposo nonché in materia delle…
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