REDDITO IMPRESA E IRAP
Dal credito per le imposte assolte all’estero alla (in)deducibilità delle imposte sui redditi esteri
L’articolo 165, Tuir che disciplina la possibilità di scomputare dall’Ires le imposte sul reddito assolte all’estero, è sicuramente uno degli articoli tecnicamente più complessi dell’intero Testo unico, affinatosi – ma in vero non semplificatosi – nel tempo. Una, seppur non l’unica, ragione della complessità è l’aver inteso ricondurre a unità 2 fattispecie strutturalmente differenti: il…
Continua a leggere...Derivazione semplice posta alla base dell’imponibile Irap delle società di capitali
Il tema del rapporto tra derivazione rafforzata (o semplice) e base imponibile Irap dei soggetti di cui all’articolo 5, D.Lgs. 446/1997, si arricchisce di un ulteriore tassello, ossia di una sentenza della Corte di cassazione (sentenza n. 11791/2024) che boccia la pretesa erariale di una sostanziale equivalenza tra base imponibile Irap e regole dettate dal…
Continua a leggere...Il regime fiscale della società di comodo e la sua manifesta incompatibilità costituzionale
Con la recente ordinanza n. 16631/2024, la Corte di cassazione è tornata a pronunciarsi in tema di società di comodo con uno scrutinio che, si ritiene, travalichi l’originario fondamento causale pensato a giustificazione dello speciale regime fiscale. Il caso ha riguardato una società il cui oggetto consiste nella realizzazione di costruzioni, la quale aveva addotto,…
Continua a leggere...Il parametro dei ricavi effettivi nel test di operatività delle società non operative
Per tutte quelle società di capitali e di persone che non presentano cause di esclusione o disapplicazione, anche nel modello Redditi 2024 è necessario eseguire il test di operatività per verificare l’applicazione della disciplina delle società non operative, di cui all’articolo 30, L. 724/1994. Nel comma 1 di tale articolo, vengono individuati gli indici che…
Continua a leggere...La riduzione del doppio binario: le opere in corso di esecuzione
Tra i contenuti del decreto legislativo di riforma dell’Ires (approvato dal Consiglio dei ministri del 30.4.2024), vi è anche l’obiettivo di ridurre le fattispecie di doppio binario tra valori contabili e valori fiscali. In modo particolare, un tema del Tuir che viene radicalmente modificato è quello della rilevanza fiscale delle rimanenze di opere e servizi…
Continua a leggere...Pillar II e CFC
La disciplina c.d. CFC si sostanzia nella tassazione immediata e per trasparenza presso il soggetto controllante del reddito complessivo maturato presso tutte le controllate estere che, nel proprio Paese di insediamento, non siano state assoggettate a un congruo livello di tassazione o, in alternativa, l’immediata tassazione solo di alcuni specifici redditi, i c.d. passive income…
Continua a leggere...Il requisito della “commercialità” ai fini Pex
Per l’applicazione del regime di esenzione Ires della cessione di una partecipazione, l’articolo 87, lett. d), Tuir, richiede che la società partecipata svolga un’attività d’impresa commerciale secondo la definizione dell’articolo 55, Tuir, presumendo, senza possibilità di prova contraria, che tale requisito non sussiste relativamente alle partecipazioni in società, il cui valore del patrimonio è prevalentemente…
Continua a leggere...Gli aspetti dichiarativi delle operazioni straordinarie neutrali
La fiscalità delle operazioni straordinarie è un tema che comporta anche riflessi dichiarativi e, avvicinandosi la redazione del modello Redditi per il periodo d’imposta 2023, è opportuno analizzare proprio gli aspetti legati alla compilazione del modello Redditi, aspetti che possono essere divisi in 2 grandi categorie: individuare quale soggetto deve porre in essere la dichiarazione…
Continua a leggere...La movimentazione del patrimonio netto 2023 e le ricadute sull’Ace
La movimentazione di riserve del patrimonio netto avvenuta nel 2023 genera riflessi sulla determinazione dell’Ace; agevolazione che, sebbene al suo ultimo periodo d’imposta di applicazione, riserva comunque ancora diverse incognite. Le correzioni contabili In primo luogo, si ha una movimentazione del patrimonio netto ogniqualvolta si operi una correzione degli errori contabili che si qualificano…
Continua a leggere...Ace e il meccanismo di recapture 2023
Il periodo d’imposta 2023 coincide con l’ultimo periodo di monitoraggio del patrimonio netto, al fine di valutare se si sia generato un decremento che comporterebbe la restituzione della Ace Innovativa eventualmente fruita nel 2021. Il tema dell’effetto recapture della variazione diminutiva 2021 continua a generare diverse incertezze causate anche da una formulazione normativa (articolo 19,…
Continua a leggere...- 1
- 2
- …
- 72
- 73
- SUCCESSIVO
