REDDITO IMPRESA E IRAP

Eccedenza acconto imposta sostitutiva Tfr: modalità di utilizzo in F24

L’articolo 2120, comma 4, cod. civ., prevede che il Tfr, ad esclusione della quota maturata nell’anno, al 31 dicembre di ogni anno venga incrementato “con l’applicazione di un tasso costituito dall’1,5 per cento in misura fissa e dal 75 per cento dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, accertato…

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Transizione 5.0: il nuovo credito d’imposta per l’innovazione digitale ed energetica

L’articolo 38, D.L. 19/2024 (c.d. Decreto PNRR), pubblicato in G.U. 52 del 2.3.2024, delinea un nuovo, complesso e potenziato, credito d’imposta per gli investimenti effettuati negli anni 2024 e 2025, nell’ambito di progetti di innovazione dai quali derivi una riduzione dei consumi energetici, in accordo con l’investimento 15 della Missione 7 “REPowerEU” a cui sono…

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Dubbi sulla sterilizzazione ai fini Ace dei conti deposito

L’articolo 1, D.L. 201/2011, convertito con modificazioni L. 214/2011, recante “Aiuto alla crescita economica ACE”, ha introdotto un incentivo alla capitalizzazione delle imprese, al fine di riequilibrare il trattamento fiscale tra le società che si finanziano con capitale di debito rispetto a quelle che si finanziano con capitale proprio. La disposizione in commento, abrogata a…

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Servizi in locali esterni distaccati dalla farmacia

Alla luce del recente orientamento assunto dal Consiglio di Stato (sentenza n. 2900/2022 e sentenza n. 2913/2022) sull’utilizzo di locali esterni alla farmacia per lo svolgimento dei servizi normativamente consentiti, nonché della crescente rilevanza degli stessi in farmacia, diverse regioni si sono sentite in dovere di fornire i propri indirizzi ufficiali sul tema. In tal…

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La regolarizzazione del magazzino tra errore contabile e L. 213/2023

Che rapporto esiste tra la regolarizzazione del magazzino ex L. 213/2023, e la regolarizzazione quale risultato di una normale procedura di correzione dell’errore contabile? È possibile ottenere il riconoscimento fiscale del diverso valore delle rimanenze senza versare l’imposta sostitutiva di cui alla L. 213/2023? Una questione spesso sollevata dagli operatori è capire se vi sono…

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Competenza delle perdite su crediti

Ai fini della determinazione del reddito d’impresa dei soggetti diversi da banche, altre società finanziarie e imprese di assicurazione, il trattamento fiscale degli oneri derivanti dalla inesigibilità dei crediti divenuta “definitiva” (c.d. perdite su crediti) risulta disciplinato dall’articolo 101, comma 5, Tuir, secondo cui le perdite su crediti sono deducibili dal reddito d’impresa (senza limiti…

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Certezza e probabilità nelle perdite su crediti: “nozioni solo convenzionali”

Nell’indagine del regime fiscale delle perdite su crediti va distinta la presunta inesigibilità del credito per prospettiche cause di insolvenza del creditore, dalla fattispecie relativa all’estinzione del titolo giuridico alla base del credito medesimo. Le 2 fattispecie all’evidenza non si accomunano sul piano dei presupposti, anche se l’Amministrazione finanziaria tendenzialmente pone alla base di entrambe…

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Bonus edilizi fuori dall’imponibile Ires dell’impresa committente

La Norma di comportamento AIDC n. 224 affronta un tema spinoso (e alquanto dibattuto in dottrina), ossia quello del regime fiscale a cui assoggettare, in capo all’impresa committente delle opere, ai fini delle imposte sul reddito, le detrazioni d’imposta dalla stessa maturate (e trattenute in proprio), a fronte delle spese sostenute per lavori di ristrutturazione…

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L’operazione di trasformazione societaria non interrompe l’holding period

L’articolo 87 Tuir disciplina l’istituto delle plusvalenze esenti, prevedendo la tassazione nel limite del 5% dell’ammontare della plusvalenza derivante dalla cessione di partecipazioni integranti determinati requisiti, mentre, al ricorrere dei medesimi requisiti, la minusvalenza è indeducibile al 100%. L’esenzione della plusvalenza non è totale, in quanto il legislatore ha inteso rendere indeducibili i costi, determinati…

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Valore degli omaggi dei beni autoprodotti dall’impresa

L’approssimarsi del periodo natalizio ripropone, come ogni anno, alcune questioni relative al trattamento dei beni destinati ad omaggio. La norma di riferimento è l’articolo 108, comma 2, Tuir, il quale riconosce la piena deducibilità delle spese relative a beni distribuibili gratuitamente, se di “valore unitario non superiore a 50 Euro”. Va da subito sottolineato che…

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