FISCO E PATRIMONIO
Sopravvenienze attive da esdebitazione e posizioni fiscali soggettive riportabili
Come noto, in ipotesi di “ristrutturazione” del debito può emergere una componente positiva del reddito correlata alla differenza tra il valore di iscrizione iniziale del “nuovo” debito e l’ultimo valore contabile del debito originario (§ 73B – 73C del Principio contabile OIC 19). In tali circostanze, il citato differenziale positivo costituisce, agli effetti fiscali, una…
Continua a leggere...Acquisti di servizi dall’estero: dal file xml alla dichiarazione Iva
In un precedente intervento abbiamo analizzato le operazioni soggette al reverse charge interno ed i conseguenti adempimenti in termini di file xml da trasmettere allo SdI, comunicazione Lipe e compilazione della dichiarazione annuale Iva. Nel presente contributo si propone un analogo riepilogo riferito agli acquisti di servizi generici dall’estero. Le prestazioni di servizi “generiche”, disciplinate…
Continua a leggere...Ammortamento terreni indeducibile anche ai fini Irap
Lo scorporo del valore del terreno rispetto al fabbricato si rende applicabile anche ai fini Irap, e tale regola resta valida anche dopo l’introduzione, in ambito Ires, del principio di derivazione rafforzata. In passato, l’Agenzia delle Entrate (circolare 36/E/2009) ha affermato che le quote di ammortamento riferibili al valore delle aree sottostanti o di pertinenza…
Continua a leggere...Le triangolari con due soggetti dello stesso Stato
Quando si parla di operazioni triangolari, generalmente si fa riferimento a situazioni in cui vi sono tre soggetti, che sono stabiliti o identificati in tre Stati differenti. In particolare, qualora i tre Stati coinvolti siano tutti aderenti alla Unione Europea, si può porre in essere una operazione “triangolare semplificata”, che è oggetto di specifica normativa…
Continua a leggere...Assegnazione agevolata dei terreni agricoli da valutare caso per caso
L’assegnazione e la trasformazione agevolate introdotte dalla Legge di Bilancio 2023 sono una riedizione di quanto previsto dall’articolo 1, commi da 115 a 120, L. 208/2015. Si possono pertanto ragionevolmente ritenere validi i documenti di prassi emanati dall’Agenzia delle entrate in occasione della precedente normativa. L’Agenzia delle entrate, con la circolare 26/E/2016, § 3.1, testualmente…
Continua a leggere...Acquisti di beni dall’estero in dichiarazione Iva
Gli acquisti dall’estero di beni sono riportati in dichiarazione annuale Iva nel quadro VF degli acquisti e nel quadro VJ se sono assoggettati a reverse charge. La fattura relativa agli acquisti intracomunitari di beni deve essere numerata e integrata con l’Iva dal cessionario nazionale. La registrazione nel registro Iva acquisti e nel registro Iva vendite…
Continua a leggere...Il Milleproroghe e lo sport
L’avvenuta approvazione della legge di conversione del Decreto Milleproroghe (D.L. 198/2022) ufficializza il rinvio, al prossimo 1° luglio, della entrata in vigore delle norme sugli aspetti costitutivi delle associazioni e società sportive dilettantistiche e del lavoro sportivo con alcune particolarità che meritano un commento. Viene posticipata al 1° luglio 2024 la disposizione di cui all’articolo…
Continua a leggere...Gli aspetti Iva del contratto di lease back
Il contratto, atipico, denominato “sale and lease back” costituisce un’operazione negoziale complessa con la quale un soggetto (esercente attività d’impresa o attività di lavoro autonomo) vende un bene di sua proprietà (mobile o immobile), strumentale all’esercizio della propria attività, ad un’impresa di leasing (o società finanziaria) la quale, dopo aver versato il corrispettivo pattuito, concede…
Continua a leggere...Soluzioni operative per la gestione dei bonus edilizi
È ormai assodato come il mercato delle compravendite dei crediti fiscali originati da interventi edilizi sia giunto al suo epilogo. A determinare l’attuale situazione è stata dapprima la completa chiusura del canale bancario e, successivamente, la pubblicazione del recentissimo D.L. 11/2023 (G.U. Serie Generale n. 40 del 16.02.023 ed entrato in vigore il 17.02.2023). Nello…
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