FISCO E PATRIMONIO
Chi emette la fattura per le spese di sponsorizzazione?
A fronte delle spese relative a contratti di sponsorizzazione occorre stabilire i termini di emissione dei giustificativi per un corretto trattamento fiscale. L’articolo 1, comma 3, ultimo periodo, D.Lgs. 127/2015, come modificato dal D.L. 119/2018, in tema di fatturazione elettronica specifica che “sono esonerati dalle disposizioni i soggetti passivi che hanno esercitato l’opzione di cui…
Continua a leggere...Profili fiscali dell’Ifrs 16 ancora incerti per il locatario
Ad oggi non è stato ancora pubblicato un decreto ministeriale dedicato a regolamentare gli effetti fiscali della adozione dello Ifrs 16 per il locatario. A questo riguardo, si prospettano due possibili soluzioni: l’applicazione del principio di derivazione rafforzata; oppure la prevalenza, ai fini fiscali, delle modalità di rappresentazione su base giuridico-formale, e quindi la realizzazione…
Continua a leggere...Imprese estere e manifestazioni a premio in Italia: obblighi Iva
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 314 del 24.07.2019, ha chiarito che, per i promotori non residenti di manifestazioni a premio nel territorio italiano, i relativi obblighi Iva devono essere assolti previa nomina di un rappresentante fiscale o previa identificazione diretta. Il caso sottoposto all’esame dell’Agenzia si riferisce ad una società spagnola che…
Continua a leggere...Saldo attivo tassato anche in caso di utilizzo per la copertura perdite
L’utilizzo a copertura di perdite è evento che comporta la necessità di tassare il saldo attivo di rivalutazione: questa è l’opinabile posizione sostenuta dall’Agenzia delle Entrate nella risposta all’istanza di interpello n. 316 del 24.07.2019. Si tratta di una posizione che lascia oltremodo perplessi, in quanto la dottrina si è sempre spesa nel senso di…
Continua a leggere...Disapplicazione Cfc: ciò che rileva è il carico fiscale complessivo
Come noto, la normativa prevista in materia di imprese estere controllate, conosciuta tra gli addetti ai lavori come “Cfc legislation” prevede, al ricorrere di determinate condizioni, la tassazione per trasparenza in capo ai soggetti controllanti residenti in Italia dei redditi prodotti all’estero dalle imprese del Gruppo multinazionale. In merito giova ricordare che, per effetto delle…
Continua a leggere...Provvista di fondi per l’esecuzione del mandato esclusa da Iva
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’istanza di interpello n. 275 del 18 luglio 2019, ha fornito chiarimenti sulle modalità di compilazione della fattura elettronica in caso di provvista di fondi per l’esecuzione del mandato con rappresentanza. Il caso rappresentato è quello di una società cd. “letturista”, che svolge l’attività di conteggio delle spese condominiali…
Continua a leggere...La complessa deduzione del Tfr per le imprese Ias Adopter
Nella circolare 15/2019 dedicata alle dichiarazioni dei redditi e Irap 2019 delle società di capitali, Assonime dedica un paragrafo alla questione sempre complicata della deduzione fiscale del Tfr per i soggetti Ias Adopter, con particolare riguardo anche agli effetti sul calcolo della base imponibile Irap. È noto che le imprese Ias Adopter, con riguardo alla…
Continua a leggere...Termine biennale per il rimborso dell’Iva versata all’estero
In tema di rimborso di Iva, nel caso in cui il contribuente abbia erroneamente versato l’imposta non dovuta per carenza del presupposto della territorialità, il termine entro il quale va avanzata la richiesta di rimborso è quello biennale, previsto dall’articolo 21, comma 2, D.Lgs. 546/1992, termine che decorre dal momento in cui è stato effettuato…
Continua a leggere...Reverse charge: l’Agenzia apre all’integrazione fuori dallo Sdi
Da tempo abbiamo sposato la tesi secondo la quale la richiesta di invio allo Sdi dell’autofattura con la quale viene assolta l’imposta in relazione ad un’operazione passiva in inversione contabile, suggerita dall’Agenzia delle Entrate a più riprese (in particolare nella Faq n. 36 del 27.11.2018 e più recentemente nella circolare AdE 14/E/2019) dovesse considerarsi solo…
Continua a leggere...La certificazione contabile delle spese di R&S
Fin dagli albori della disciplina del credito d’imposta R&S, introdotta nell’ordinamento italiano dal D.L. 145/2013, convertito, con modificazioni, dalla L. 9/2014 e integralmente sostituito dall’articolo 1, comma 35, L. 190/2014, (c.d. Legge di Stabilità 2015), è previsto a carico delle imprese beneficiarie l’obbligo, originariamente circoscritto a quelle non soggette a revisione dei conti e prive…
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