Le nuove misure sanzionatorie: l’erronea applicazione dell’inversione contabile
Nell’ambito della riforma del sistema sanzionatorio tributario (D.Lgs. 87/2024), il legislatore si è occupato anche dell’inversione contabile, modificando l’articolo 6, commi da 9-bis a 9-ter, D.Lgs. 471/1997. In linea generale, l’intervento del legislatore delegato è finalizzato a mitigare le più severe sanzioni previste per le violazioni commesse fino allo scorso 31.8.2024. L’articolo 6, comma 9-bis,…
Continua a leggere...Aperture sul termine di annotazione degli acquisti in reverse charge – seconda parte
Il nodo date documento in reverse Alla luce delle considerazioni espresse nel precedente contributo, giova a questo punto evidenziare che la data (campo 2.1.1.3) dell’XML (ma le stesse considerazioni possiamo usarle per l’ipotesi dell’integrazione o dell’autofattura analogica), va compilata (in tal senso guida AdE, cit.): con data arrivo della fattura (o comunque nel mese di…
Continua a leggere...Aperture sul termine di annotazione degli acquisti in reverse charge – prima parte
È noto che le tempistiche per gestire gli acquisti in reverse charge in modalità elettronica sono purtroppo operativamente inadeguate, tanto più per le contabilità affidate in outsourcing. A complicare il tutto, gli inevitabili ritardi da esterometro; in detti casi è opportuno ricercare impostazioni maggiormente difendibili ovvero – per dirla in breve – gestire su carta…
Continua a leggere...Acquisti di servizi dall’estero: dal file xml alla dichiarazione Iva
In un precedente intervento abbiamo analizzato le operazioni soggette al reverse charge interno ed i conseguenti adempimenti in termini di file xml da trasmettere allo SdI, comunicazione Lipe e compilazione della dichiarazione annuale Iva. Nel presente contributo si propone un analogo riepilogo riferito agli acquisti di servizi generici dall’estero. Le prestazioni di servizi “generiche”, disciplinate…
Continua a leggere...Reverse charge interno nella dichiarazione Iva
Le operazioni soggette al reverse charge interno sono identificate, all’interno del file xml della fattura elettronica, con uno specifico codice Natura operazione, scelto tra uno dei seguenti: N6.1 – cessione di rottami e altri materiali di recupero N6.2 – cessione di oro e argento puro N6.3 – subappalto nel settore edile N6.4 – cessione di…
Continua a leggere...Le tempistiche degli adempimenti negli acquisti di beni da soggetti esteri
In un precedente articolo abbiamo illustrato quali sono le tempistiche di effettuazione delle operazioni e di fatturazione per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che vengono effettuate con soggetti esteri. Complice anche un non chiaro passaggio della circolare 26/E/2022 riguardante l’esterometro, e strane “risposte” che appaiono ogni tanto sulla rete, riteniamo opportuno…
Continua a leggere...Operazioni oggettivamente in reverse charge e identificazione del soggetto non residente
In un precedente contributo avevamo affrontato la tematica della “trasparenza” del rappresentante fiscale /identificazione diretta del non residente che effettua cessioni di beni rilevanti nel territorio italiano nei confronti di un soggetto passivo stabilito in Italia. A valle di una serie di considerazioni avevamo concluso che: nei rapporti B2B, il rappresentante fiscale (o l’identificazione diretta)…
Continua a leggere...Nelle cessioni di beni mobili l’identificazione è trasparente nei rapporti B2B
Nei rapporti B2B, il rappresentante fiscale (o l’identificazione diretta) non assume alcun ruolo nell’ambito della documentazione, ai fini Iva, delle operazioni di beni esistenti in Italia al momento della cessione. Viceversa, in occasione di rapporti B2C, il rappresentante fiscale (o la stessa impresa per il tramite dell’identificazione diretta) ha l’obbligo di emettere fattura (ed eventualmente…
Continua a leggere...Cessione di pc, console e microprocessori: quando opera l’esonero soggettivo dal reverse charge
L’applicazione del regime del “reverse charge” previsto all’articolo 17, commi 5 e 6, D.P.R. 633/1972 pone alcune riflessioni concernenti il profilo soggettivo dell’istituto. Il regime in parola trova fondamento nell’articolo 199 bis della Direttiva 2006/112/CE, ai sensi del quale è concessa facoltà agli Stati membri di introdurre un meccanismo di applicazione dell’Iva, alternativo a quello…
Continua a leggere...Nota credito estera tra TD17 ed esterometro
Può capitare di ricevere una nota di credito emessa da un soggetto non residente, a storno di una precedente operazione di acquisto di beni o di una prestazione di servizi. Con la risposta n. 308 del 30 aprile 2021 l’Agenzia delle entrate ha analizzato gli adempimenti che gravano sul cessionario/committente. La società istante italiana ha…
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