Aspetti fiscali del trattamento di fine mandato: la data certa
Il trattamento di fine mandato (TFM) è un’indennità che le società possono corrispondere agli amministratori/collaboratori alla scadenza del loro mandato e che si forma per effetto dell’accantonamento pluriennale, in apposito fondo, di una quota parte del compenso spettante agli amministratori/collaboratori per il loro ufficio. Per quanto riguarda il trattamento fiscale in capo agli amministratori, il…
Continua a leggere...La competenza di bilancio dei contributi agricoli PAC
Si avvicina il momento della chiusura dei bilanci anche per le società agricole ed è opportuno focalizzare l’attenzione su alcune poste tipiche. Tra queste, particolare rilevanza assume la voce A/5 del conto economico, all’interno della quale occorre separatamente indicare l’ammontare dei contributi in conto esercizio maturati nel periodo di riferimento. Per fare un po’ di…
Continua a leggere...Competenza delle perdite su crediti
Ai fini della determinazione del reddito d’impresa dei soggetti diversi da banche, altre società finanziarie e imprese di assicurazione, il trattamento fiscale degli oneri derivanti dalla inesigibilità dei crediti divenuta “definitiva” (c.d. perdite su crediti) risulta disciplinato dall’articolo 101, comma 5, Tuir, secondo cui le perdite su crediti sono deducibili dal reddito d’impresa (senza limiti…
Continua a leggere...Le regole di contabilizzazione dei ricavi
I ricavi, in base ai postulati della prudenza e della competenza, devono essere: indicati solo se realizzati dalla data di chiusura del bilancio; imputati nel conto economico in cui essi maturano. Il primo aspetto attiene alla certezza dell’esistenza del ricavo, ovvero il possesso di un titolo giuridico idoneo che permetta il conseguimento del ricavo, mentre…
Continua a leggere...Crediti d’imposta energia nel bilancio 2022
Nel corso del 2022 sono stati introdotti diversi crediti d’imposta, commisurati ad una quota delle spese sostenute per l’acquisto di energia elettrica, gas e carburanti, come di seguito riepilogati: per le imprese a forte consumo di energia elettrica (c.d. imprese energivore), è previsto un credito d’imposta dal 20% al 45% delle spese sostenute per l’acquisto…
Continua a leggere...Ancora dubbi sul “momento di effettuazione” dell’investimento
L’Amministrazione Finanziaria, dopo la risposta all’interpello n. 723/2021, è nuovamente tornata sul delicato tema della individuazione del momento di effettuazione dell’investimento ai fini della sua collocazione temporale e quindi del suo accesso ai diversi meccanismi agevolativi susseguitisi nel tempo (i.e. super ammortamento, iper ammortamento e credito d’imposta per investimenti) nelle loro diverse misure. La questione…
Continua a leggere...“Momento di effettuazione” dell’investimento e iperammortamento
L’Amministrazione Finanziaria, nella risposta all’interpello n. 723/2021, ha affrontato una fattispecie riferita, nello specifico caso, alla disciplina dell’iperammortamento (ex articolo 1, comma 9, L. 232/2016) ma ha fornito una chiave di lettura la quale, per le ragioni che saranno esposte, desta perplessità tecniche sotto il profilo civilistico-contabile, che è astrattamente estensibile anche alle altre tipologie…
Continua a leggere...Compensi degli amministratori “reversibili” deducibili per competenza
Nei gruppi di imprese accade di frequente che le persone che ricoprono posizioni apicali vengano nominate amministratori di diverse società, senza tuttavia ricevere direttamente da ciascuna di queste la corresponsione di un compenso. Di norma, infatti, la remunerazione di questi incarichi è già considerata nell’ambito della retribuzione che la persona percepisce in base al rapporto…
Continua a leggere...Rivalsa di portafoglio deducibile nell’esercizio della transazione
Se le parti non riescono a giungere alla definizione di un accordo per la quantificazione del valore del portafoglio il principio di competenza deve applicarsi con riguardo alla seconda parte del comma 1 dell’articolo 109 Tuir, in forza del quale “i ricavi, le spese e gli altri componenti di cui nell’esercizio di competenza non sia…
Continua a leggere...Prorogato il termine per fruire del superammortamento
L’articolo 50 del Decreto Rilancio (D.L. 34/2020) ha prorogato al 31 dicembre 2020 il termine per l’effettuazione degli investimenti che possono beneficiare del superammortamento: in considerazione degli effetti del Covid-19, il legislatore ha ritenuto opportuno concedere un maggior termine ai contribuenti per poter portare a termine gli investimenti che erano stati “prenotati” entro il 31…
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