REDDITO IMPRESA E IRAP
La deduzione dei costi “non imputabili” al conto economico
L’articolo 109, comma 4, Tuir, fissa per la deducibilità fiscale dei componenti negativi di reddito, il noto principio della preventiva imputazione, stabilendo espressamente che “le spese e gli altri componenti negativi non sono ammessi in deduzione se e nella misura in cui non risultano imputati al conto economico relativo all’esercizio di competenza”; il secondo periodo…
Continua a leggere...Riforma tributaria. I primi commenti alle novità in materia di Ires
È diventata Legge dello Stato il DDL per la Riforma tributaria. Si tratta della L. 111/2023 e ora non resta che attendere i Decreti delegati per l’applicabilità concreta dei principi contenuti nell’impianto normativo di cui sopra. Già oggi, però, è possibile una analisi delle direzioni verso le quali si avvierà la Riforma fiscale e tra…
Continua a leggere...Immobili patrimonio e deduzione delle spese di manutenzione ordinarie
Secondo quanto stabilito dall’articolo 90 Tuir, gli immobili non strumentali (cd. “patrimonio”) detenuti dalle imprese concorrono alla formazione del reddito d’impresa secondo le regole stabilite per i redditi fondiari (ovvero in base all’articolo 70, comma 2, Tuir, se ubicati all’estero). Gli immobili patrimonio, al pari di quelli strumentali per natura e per destinazione, producono reddito…
Continua a leggere...Finanziamenti a tasso zero ai clienti con contributo (in)deducibile Irap?
Una pratica molto comune nel commercio di diverse tipologie di prodotti vede il realizzarsi di un concorso fra il distributore/venditore dei beni e una società finanziaria – talora anche appartenente al medesimo gruppo d’imprese – volto a incentivare l’acquisto, da parte del cliente finale, mediante l’erogazione a suo favore di un finanziamento a tasso zero,…
Continua a leggere...Compensi derivanti dalle cariche professionali e Irap: ancora dubbi per gli studi associati
L’articolo 1, comma 8, Legge di bilancio 2022, ha previsto che a “decorrere dal periodo d’imposta in corso alla data di entrata in vigore della presente legge, l’imposta regionale sulle attività produttive (Irap), di cui al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, non è dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali ed esercenti arti…
Continua a leggere...Holding a definizione variabile
L’articolo 162 bis Tuir contiene una definizione di holding industriale che, in sostanza, comprende le società che in via esclusiva o prevalente detengono partecipazioni in soggetti diversi dagli intermediari finanziari. Il problema da valutare, tuttavia, attiene alla portata, ossia all’ambito applicativo della definizione. Il comma 1, del citato articolo 162 bis Tuir, stabilisce, al riguardo,…
Continua a leggere...La fiscalità dei costi accessori sostenuti per la cessione di una partecipazione pex
L’articolo 87 Tuir disciplina l’istituto delle plusvalenze esenti, prevedendo la tassazione, nel limite del 5%, dell’ammontare della plusvalenza derivante dalla cessione di partecipazioni che presentano determinati requisiti mentre, al ricorrere dei medesimi requisiti, la minusvalenza è indeducibile al 100%. L’esenzione della plusvalenza non è totale, in quanto il legislatore ha inteso rendere indeducibili i costi,…
Continua a leggere...Gli indennizzi assicurativi nel regime semplificato di cassa
Tra i temi più critici, e per certi versi più attuali, che devono essere affrontati per la corretta determinazione del reddito del soggetto in “regime semplificato di cassa”, è quello relativo alla disciplina fiscale degli indennizzi per danneggiamento di beni a causa di eventi meteorologici. Le recenti tempeste, con copiosa caduta di grandine, hanno provocato…
Continua a leggere...Le sopravvenienze attive o passive per i semplificati di cassa
Tra i componenti reddituali rilevanti nella determinazione del reddito del soggetto in “regime semplificato di cassa” rilevano anche le sopravvenienze attive e passive, di cui rispettivamente agli articoli 88 e 101 Tuir. A tal riguardo, l’articolo 66, comma 1, Tuir, cita in modo chiaro le sopravvenienze attive o passive come elementi reddituali rilevanti, senza però…
Continua a leggere...La scissione scorporo: prime considerazioni di carattere civilistico e fiscale
Con l’articolo 51, D.Lgs. 19/2023 è stata introdotta nel nostro ordinamento una nuova fattispecie di scissione, denominata “scissione scorporo”. Il citato D.Lgs. in realtà era nato per regolamentare le operazioni di fusione e scissione transfrontaliere, ma al suo interno vi è questa disposizione che interessa anche le operazioni regolate dal diritto nazionale. Il tutto avviene…
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