REDDITO IMPRESA E IRAP

Opzione Irap per il triennio 2019-2021

Le imprese Irpef calcolano la base imponibile Irap in base alle regole contenute nell’articolo 5-bis D.Lgs. 446/1997, quindi attraverso la contrapposizione tra i componenti positivi e negativi ivi indicati assunti nell’ammontare rilevante ai fini del reddito d’impresa. In deroga, le società di persone e gli imprenditore individuali che adottano la contabilità ordinaria hanno la possibilità…

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Rol contabile residuo utilizzabile con limitazioni

L’articolo 96 Tuir, recante le regole di deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa per le società di capitali, ha subito rilevanti modifiche ad opera dell’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 che ha recepito l’articolo 4 della Direttiva Atad. Le nuove regole sono applicabili dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019, quindi, per le imprese…

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Note spese e documenti giustificativi: sì alla dematerializzazione

Uno degli aspetti più interessanti legati all’obbligo di fatturazione elettronica, che ha visto protagonisti – da quest’anno – professionisti ed imprese, è sicuramente la disciplina della conservazione a norma. Nell’attesa che la digitalizzazione coinvolga – oltre alla documentazione fiscale – anche gli altri processi gestionali e contabili delle imprese (ad esempio: contabili bancarie o estratti…

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Crediti prescritti: la difficile deduzione fiscale della perdita

Il Principio contabile Oic 15, ai par. 71 e 72, dispone che la società cancella il credito dal bilancio quando, in prima ipotesi, i diritti contrattuali sui flussi finanziari derivanti dal credito si estinguono; una delle cause di estinzione dei diritti contrattuali può essere la prescrizione del credito, fattispecie che si presenta tutt’altro che infrequentemente,…

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L’imponibilità Irap dei contributi nel metodo da bilancio

Ai fini fiscali, e quindi anche ai fini Irap, i contributi possono essere classificati in due grande famiglie, ossia i contributi spettanti in base a contratto e i contributi spettanti a norma di legge. All’interno di queste due macro categorie opera un’ulteriore distinzione in ragione della natura del contributo; vi sono, infatti, i contributi in…

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L’ordine di utilizzo delle perdite Ires è discrezionale

La disciplina che regola l’utilizzo delle perdite nell’ambito del reddito d’impresa dei soggetti Ires, contenuta nell’articolo 84 Tuir, ha subito una forte sterzata in occasione dell’emanazione del D.L. 98/2011, il quale, con effetto dalle perdite prodotte dal 2006, ha modificato la logica di fondo. Si ricorda, infatti, che prima della modifica era consentita: la compensazione…

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Casse automatiche iper ammortizzabili

L’agevolazione dell’iper ammortamento si rivolge a tutte le imprese che investono in beni materiali strumentali nuovi rientrati nell’ambito dell’Industria 4.0. Il beneficio potrà riguardare gli investimenti che verranno effettuati fino al 31.12.2019 ovvero entro il 31.12.2020, a condizione che entro la data del 31.12.2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e avvenga il pagamento…

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Conservazione delle note spese dipendenti: ok alla dematerializzazione

I rimborsi spese dei lavoratori dipendenti, o degli amministratori, rappresentano per l’azienda una voce il più delle volte rilevante e di complicata gestione amministrativa, gestionale e fiscale. Le norme relative a tale fattispecie sono racchiuse nel Testo unico delle imposte sui redditi (Tuir) e, in particolare: nell’articolo 51, comma 5, che disciplina il trattamento fiscale…

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Rateizzazione delle plusvalenze in mancanza di opzione in dichiarazione

Nell’ambito della disciplina del reddito d’impresa, le plusvalenze realizzate mediante la cessione a titolo oneroso oppure mediante il risarcimento, anche assicurativo, per la perdita o il danneggiamento di beni patrimonio sono imponibili, a scelta del contribuente: per l’intero ammontare nell’esercizio in cui sono realizzate; in quote costanti nell’esercizio del realizzo e negli esercizi successivi ma…

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Il compenso dell’avvocato è deducibile solo a incarico concluso

In tema di imposte sui redditi, i costi relativi a prestazioni di servizio sono, ai sensi dell’articolo 109, comma 2, lett. b), Tuir, di competenza dell’esercizio in cui le prestazioni medesime sono state ultimate, senza che rilevi il momento in cui viene emessa la relativa fattura o effettuato il pagamento. È quanto ribadito dalla Corte…

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