FISCO E PATRIMONIO
Limitazioni (ma anche opportunità) per il conferimento di partecipazioni di controllo
Il nuovo comma 2-bis dell’articolo 177 Tuir, introdotto dal D.L. 34/2019, consente l’applicazione del regime a realizzo controllato anche in ipotesi diverse da quella classica prevista dal comma 2, ossia quella in cui la società conferitaria acquisisce la maggioranza dei voti esercitabili in assemblea. Il comma 2 bis estende il meccanismo del realizzo controllato anche…
Continua a leggere...Le peculiarità del credito d’imposta investimenti in beni strumentali
In tema di incentivi agli investimenti in beni strumentali, l’anno 2020 si contraddistingue per la coesistenza di super e iper ammortamento e del nuovo credito d’imposta. Nonostante la disciplina attuale erediti alcuni aspetti applicativi dalla pregressa (a titolo non esaustivo gli investimenti agevolabili e il meccanismo di recapture) il mutamento della natura dell’agevolazione da un…
Continua a leggere...Il realizzo controllato del comma 2-bis dell’articolo 177 del Tuir “pretende” un solo conferente
Con la risposta n. 229 pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato una fattispecie di scambio di partecipazioni mediante conferimento, finalizzata alla pianificazione del passaggio generazionale, alla luce dell’istanza presentata da parte di una socia di una società immobiliare. L’istante, coniugata in regime di separazione patrimoniale, detiene il 13% del capitale sociale della società per…
Continua a leggere...La participation exemption: il requisito della commercialità
Lo svolgimento di un’attività commerciale da parte della società partecipata è uno dei requisiti previsti dall’articolo 87 Tuir affinché una cessione di una partecipazione possa essere considerata esente al 95%. Il requisito dello svolgimento di un’attività commerciale, a cui è subordinato il regime di esenzione, deve essere valutato in base ai criteri previsti dell’articolo 55…
Continua a leggere...Non tutti i corrispettivi devono essere inviati telematicamente
Sono certificate mediante scontrino le operazioni per le quali l’emissione della fattura non è obbligatoria, se non è richiesta dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell’operazione. Si tratta delle ipotesi previste dall’articolo 22 D.P.R. 633/1972, relativo al commercio al minuto e attività assimilate. Tra i casi in cui non vi è obbligo di…
Continua a leggere...Credito d’imposta cedibile e sconto in fattura. Le novità della legge di conversione
L’articolo 121 D.L. 34/2020, c.d. Decreto Rilancio, prevede la possibilità di trasformare una serie di detrazioni fiscali in credito di imposta cedibile e in sconto sul corrispettivo dovuto, per tutta una serie di spese sostenute negli anni 2020-2021, a fronte di interventi in precedenza esclusi da tale opportunità. L’articolo, in particolare, al primo comma prevede…
Continua a leggere...L’istanza TR tra cessione di mascherine “esenti” e limiti di compensazione
Passato il termine del 30 giugno 2020 per la richiesta di utilizzo del credito Iva del primo trimestre, è nuovamente il momento di predisporre l’istanza TR entro il 31 luglio 2020, se si desidera recuperare il credito Iva relativo al secondo trimestre 2020. Rispettando i limiti previsti dalla tipologia di rimborso, e considerando eventuali visti…
Continua a leggere...La tassazione dei flussi convenzionali al nodo delle ritenute alla fonte
Le convenzioni contro le doppie imposizioni prevedono generalmente una tassazione alla fonte sui flussi transnazionali come dividendi, interessi e canoni. Esaminando il modello Ocse 2017, ad esempio, possiamo rilevare come l’articolo 10, relativo ai dividendi, preveda la tassazione nel Paese del percettore ma ammetta anche una tassazione nel Paese della fonte che, a seconda dei…
Continua a leggere...La tassazione delle plusvalenze da cessione di partecipazioni – II° parte
Le plusvalenze da cessione di partecipazioni sociali devono essere dichiarate nel quadro RT del modello Redditi PF. Il quadro RT deve essere compilato ogniqualvolta il contribuente, al di fuori dell’esercizio d’impresa, arti e professioni, realizza una plusvalenza/minusvalenza da cessione di partecipazioni senza aver esercitato l’opzione per l’adozione del regime del risparmio amministrato o del risparmio…
Continua a leggere...I dividendi tassati al 26% al nodo del credito per le imposte estere
Lo scomputo delle ritenute subite all’estero, sui flussi di dividendi non paradisiaci percepiti da privati e soggetti alla tassazione sostitutiva del 26%, si scontra con la tesi negazionista da sempre propugnata dall’Amministrazione finanziaria. L’Agenzia, infatti, ha, a più riprese, affermato che il credito non è concesso in quanto il dividendo, essendo assoggettato ad una tassazione…
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