Adempimenti connessi all’approvazione del bilancio d’esercizio 2023
Gli adempimenti procedurali per l’approvazione del bilancio d’esercizio Al termine di ogni esercizio sociale, è necessario effettuare la verifica dell’andamento (positivo o negativo della società), mediante la predisposizione del bilancio di esercizio: in cui dovrà essere rappresentata la situazione patrimoniale, economica e finanziaria della società e del risultato economico dell’esercizio; che dovrà essere discusso e…
Continua a leggere...Questioni di diritto intertemporale su reclamo e mediazione tributaria
L’articolo 2, comma 3, lett. a), D.Lgs. 220/2023, dando attuazione alla legge delega sulla riforma fiscale (L. 111/2023), ha abrogato l’articolo 17-bis, D.Lgs. 546/1992, ovvero l’istituto del reclamo e della mediazione tributaria. La modifica in esame, alla quale dovrebbe applicarsi soltanto il comma 1, dell’articolo 4, D.Lgs. 220/2023, e non anche il successivo comma 2,…
Continua a leggere...Cosignment stock e valore in dogana: quali i rischi impliciti?
Il consignment stock è stato al centro dell’attenzione per i molteplici aspetti che tale figura contrattuale atipica comporta. Tra gli approfondimenti che meritano di essere ricordati, con riguardo alle implicazioni doganali, vi è senza dubbio la risposta all’interpello n. 44/E/2023 che ha confermato la possibilità di assolvere l’Iva attraverso la dichiarazione d’intento, emessa dall’acquirente nazionale…
Continua a leggere...Il conferimento di partecipazioni intracomunitario
Il conferimento di partecipazioni è, in linea generale, una operazione straordinaria mediante la quale un soggetto (conferente) trasferisce ad una società beneficiaria (conferitaria) una partecipazione dallo stesso detenuta (partecipazione in società conferita/scambiata) ricevendo, quale corrispettivo, una partecipazione al capitale sociale della società conferitaria. Tale tipologia di operazione, se posta in essere da soggetti residenti in…
Continua a leggere...Trattamento fiscale dell’erogazione del TFM
A due soci di Alfa Srl e Beta Srl, amministratori in entrambe le società, viene riconosciuto un TFM nel rispetto delle procedure previste dalla prassi per fruire della tassazione separata. La collaborazione è iniziata nel 2013 e terminata nel gennaio 2024 in entrambe le società. Il TFM accantonato per l’amministratore A nella società Alfa Srl…
Continua a leggere...Il modello EAS per gli enti associativi tra esclusioni e obblighi di presentazione
Alla mancata trasmissione del modello EAS (adempimento previsto dall’articolo 30, comma 1, D.L. 185/2008) consegue, non tanto una specifica sanzione di tipo amministrativo, bensì la più importante e grave conseguenza di non poter applicare il regime fiscale di favore previsto ai fini delle imposte dirette dall’articolo 148, Tuir (e in via correlata dall’articolo 4, D.P.R….
Continua a leggere...Compensazione orizzontale: vincoli e limiti nell’utilizzo di crediti tributari
Il comma 1, dell’articolo 17, D.Lgs. 241/1997, così recita: «I contribuenti […] eseguono versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti all’INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche…
Continua a leggere...Territorialità Iva dei corsi di formazione on line
L’individuazione del luogo di territorialità Iva dei corsi di formazione on line, tramite l’utilizzo delle diverse piattaforme disponibili sul mercato, deve tener conto della modalità di erogazione del servizio, e più in particolare è necessario distinguere tra corsi e-learning e quelli che, invece, consentono l’interazione tra docente e discenti. Nel primo caso, si tratta di…
Continua a leggere...Intimazione di pagamento dopo sentenza parzialmente favorevole
Nel caso in cui il Giudice tributario di primo grado accolga parzialmente il ricorso, stabilendo una riduzione delle imposte originariamente accertate con l’avviso di accertamento, l’Agenzia delle entrate, ai sensi dell’articolo 68, comma 1, lett. b), D.Lgs. 546/1992, può procedere alla riscossione delle imposte nell’ammontare risultante dalla sentenza della Corte di Giustizia Tributaria di primo…
Continua a leggere...La rivalutazione delle partecipazioni estere
Come noto, l’articolo 1, comma 52, L. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) ha offerto l’ennesima possibilità ai contribuenti di rivalutare i terreni e le partecipazioni detenute al di fuori del regime di impresa al fine di sterilizzare eventuali plusvalenze latenti. L’obiettivo perseguito è noto: innalzando il valore fiscalmente riconosciuto di tali beni, infatti, in caso…
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