REDDITO IMPRESA E IRAP
Tassazione degli immobili patrimonio
Gli immobili posseduti dalle imprese commerciali possono essere classificati in tre categorie: gli immobili strumentali, gli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività (cd. immobili merce) e gli immobili patrimonio. Rientrano nella categoria degli immobili patrimonio quelli che non sono né strumentali né merce, ma costituiscono un investimento per l’impresa. Le…
Continua a leggere...Modello Redditi SC 2018: quadro RF e partecipazioni qualificate PEX
L’articolo 87 Tuir disciplina un particolare regime di “esenzione da tassazione” delle plusvalenze relative alla cessione di partecipazioni che possiedono specifici requisiti, denominato participation exemption o PEX. Affinché una partecipazione possa fruire del regime PEX deve sottostare ad una serie di requisiti: due “requisiti soggettivi”, riguardanti lo status del soggetto che detiene la partecipazione; due…
Continua a leggere...Imu deducibile solo per immobili strumentali
A partire dal periodo d’imposta 2013 (L. 147/2013) è stata introdotta la possibilità di dedurre dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo il 20% dell’Imu relativa agli immobili strumentali, ferma restando l’indeducibilità totale ai fini Irap. Premettendo che la deduzione opera in base al criterio di cassa (articolo 99, comma 1, Tuir), l’aspetto più critico…
Continua a leggere...È reddito d’impresa quello prodotto dalle società tra avvocati
Con risoluzione AdE 35/E/2018 l’Agenzia delle entrate ha posto lumi sulla natura del reddito prodotto dalle società tra avvocati costituite ex articolo 4-bis L. 247/2012, statuendo che “l’esercizio della professione forense in forma societaria, in assenza di una specifica disposizione di carattere fiscale, costituisce attività d’impresa.” Tale intervento è stato sollecitato in considerazione della situazione…
Continua a leggere...Iper ammortamento e rilevanza della perizia di stima
La deduzione delle quote di iper ammortamento, introdotta dall’articolo 1, commi 9, 10 e 11, Legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016), pari al 150% del costo sostenuto per l’investimento, richiede la sussistenza contemporanea di diversi requisiti: l’investimento deve avere per oggetto un bene mobile materiale “Industria 4.0”, rispondente ai requisiti previsti nell’allegato “A” della citata…
Continua a leggere...Tassazione catastale ridotta per gli immobili vincolati delle imprese
Le disposizioni normative che regolano il reddito d’impresa (Tuir) suddividono gli immobili in tre categorie: immobili strumentali (articolo 43 Tuir), che a loro volta possono essere “per natura” (classificati nelle categorie A/10, B, C, D ed E, i quali mantengono la strumentalità anche se non utilizzati o concessi in locazione o comodato), o “per destinazione”…
Continua a leggere...Remunerazioni variabili a dipendenti in derivazione rafforzata
L’aggiornamento del documento “La fiscalità delle imprese Oic Adopter” edito dalla Fondazione Nazionale Commercialisti e pubblicato il 24 aprile 2018 contiene una sezione dedicata ad alcune fattispecie molto frequenti nella vita delle imprese e riferite agli impatti contabili e fiscali dei fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio. Fra i casi affrontati in questa nuova sezione…
Continua a leggere...La costituzione di un diritto di superficie non genera plusvalenze
I componenti positivi di reddito derivanti dalla costituzione di un diritto di superficie a tempo determinato su un terreno di proprietà, nel rispetto del principio contabile Oic 12, applicabile in via analogica, possono essere contabilizzati alla stregua dei canoni di locazione, con rilevazione dei ricavi di esercizio in luogo delle plusvalenze. Il suddetto comportamento contabile,…
Continua a leggere...Immobili patrimonio nel reddito d’impresa
Nella determinazione del reddito d’impresa gli immobili non strumentali concorrono alla formazione del reddito secondo le risultanze catastali, con conseguente irrilevanza dei componenti positivi e negativi imputati nel conto economico. Le disposizioni normative che regolano il reddito d’impresa (Tuir) suddividono gli immobili in tre categorie: immobili strumentali (articolo 43 Tuir), che a loro volta possono…
Continua a leggere...Le società in perdita sistematica
L’articolo 2, comma 36-decies, D.L. 138/2011, modificato dall’articolo 18 D.Lgs. 175/2014, ha ampliato l’ambito soggettivo di applicazione della disciplina delle società non operative, includendovi anche le società in perdita sistematica, ovvero le società che, alternativamente, per 5 periodi d’imposta consecutivi hanno dichiarato una perdita fiscale; ovvero per 4 anni una perdita fiscale e per un…
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