FISCO E PATRIMONIO
Operazioni di riorganizzazione societaria: quali strumenti?
Introduzione Le operazioni di riorganizzazione societaria rappresentano momenti di grande importanza e complessità nella vita delle imprese, che devono essere attentamente valutati per le implicazioni di carattere civilistico, fiscale e contabile; per tale ragione, è fondamentale conoscere a fondo gli strumenti che la normativa mette a disposizione, al fine di individuare la soluzione più efficiente…
Continua a leggere...La fusione ed il quadro RV alla luce delle novità del D.Lgs. 192/2024
Le numerose novità apportate dal D.Lgs. 192/2024 all’operazione di fusione societaria hanno un riflesso dichiarativo tramite un intervento delle Istruzioni Ministeriali alla compilazione del quadro RV. Si ricorda che le nuove regole coniate per riformare alcuni aspetti di fiscalità della fusione sono entrate in vigore il 31.12.2024 e retroagiscono per tutte le operazioni effettuate nell’esercizio…
Continua a leggere...Il rimborso dell’Iva non dovuta prescinde dalla previa emissione della nota di variazione?
La Corte di Giustizia UE, con la sentenza del 13 marzo 2025, causa C‑640/23, è ritornata sul tema delle modalità di recupero dell’Iva non dovuta operando la distinzione fra l’azione di rimborso e l’esercizio della detrazione. Il rimborso presuppone la natura indebita del pagamento dell’imposta, mentre la detrazione è limitata all’Iva dovuta. Sulla base di…
Continua a leggere...Senza fine il dibattito sui conferimenti di partecipazioni qualificati in holding
Senza dubbio, uno dei temi che ha creato maggiori grattacapi agli operatori è quello del conferimento di partecipazioni qualificate ex articolo 177, comma 2-bis, in società holding ex articolo 162-bis. In passato, in base al dato normativo e all’interpretazione fornita dall’Amministrazione finanziaria, questo tipo di operazione trovava molte complicazioni a causa del requisito della demoltiplicazione…
Continua a leggere...Soggetta a Iva la consulenza legale pro bono se l’onorario è dovuto dalla parte soccombente
Con le conclusioni presentate l’8 maggio 2025, nella causa C-744/23, l’avvocato generale presso la Corte di Giustizia UE ha esaminato l’ambito applicativo dell’articolo 2, § 1, lettera c), Direttiva 2006/112/CE, che qualifica come operazioni soggette a Iva le prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso nel territorio di uno Stato membro da un soggetto passivo…
Continua a leggere...Il CPB, le imposte anticipate e le prospettabili questioni di censura costituzionale (I parte)
La questione che si vuole esaminare si correla specificamente alle differenze temporanee che, in conseguenza delle particolari dinamiche impositive che il Tuir raccorda a taluni componenti reddituali, generano il c.d. effetto imposte anticipate, come, per ricongiungere la questione all’esempio più frequentemente rappresentato nella pubblicistica, avviene per il compenso agli amministratori dedotti per competenza, ma fiscalmente…
Continua a leggere...Polizza estera nel quadro RW: attenzione all’interposizione
La detenzione di una polizza assicurativa presso una compagnia estera comporta, in linea generale, un obbligo di monitoraggio nel quadro RW. Vi sono varie ipotesi di esonero che, al momento, non ci interessa approfondire in questa sede. Ipotizziamo, quindi, il caso di un contribuente fiscalmente residente in Italia che sottoscriva una polizza presso una compagnia…
Continua a leggere...La riconversione della coltura nel quinquennio comporta la decadenza dalla ppc?
L’acquisto di terreni da parte di soggetti qualificati che svolgono attività agricole, come definite dall’articolo 2135, cod. civ., da sempre soggiace a un regime agevolato per quanto riguarda le imposte indirette. L’articolo 2, comma 4-bis, D.L. 194/2009, convertito con modificazioni in L. 25/2010, ha, da ultimo, previsto a regime un’agevolazione, nota come piccola proprietà contadina,…
Continua a leggere...Deducibili i compensi dell’amministratore parametrati all’andamento economico della società
Sotto il profilo civilistico e tributario, il compenso all’amministratore rappresenta una delle leve più delicate e strategiche della pianificazione societaria e fiscale. Se, da un lato, costituisce l’espressione economica del ruolo gestorio, dall’altro assume crescente rilevanza quale strumento di ottimizzazione fiscale e di razionalizzazione del carico tributario. Ai fini della determinazione del reddito d’impresa, la…
Continua a leggere...Novità nel quadro RV per operazioni straordinarie
Il D.Lgs. 192/2024 ha apportato rilevanti modifiche in tema di fiscalità delle operazioni straordinarie, e alcune di tali modifiche hanno trovato collocazione nelle istruzioni ministeriali e nella grafica del quadro RV del modello Redditi 2025 dedicato ai disallineamenti (Sez. I) e alle operazioni di fusione e scissione nella Sez. II. Nella Sezione I vanno segnali…
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