FISCO E PATRIMONIO
L’affrancamento delle riserve in sospensione di imposta: quadro RQ modello Redditi SC 2025
L’articolo 14, D.Lgs. 192/2024, ha re-introdotto la possibilità di affrancare i saldi attivi di rivalutazione, le riserve e i fondi in sospensione d’imposta, esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023 e che residuano al termine dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024. L’affrancamento avviene con l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Ires e dell’Irap…
Continua a leggere...Applicazione dell’IVA nel contratto estimatorio
L’articolo 1556, cod. civ., definisce il contratto estimatorio come il contratto in base al quale una parte consegna una o più cose mobili all’altra e questa si obbliga a pagare il prezzo, salvo che restituisca le cose nel termine stabilito. Con il contratto estimatorio, l’accipiens, pur non essendo proprietario dei beni che riceve, ne acquisisce…
Continua a leggere...Riaddebiti professionali – seconda parte
Il tema dei riaddebiti di costi riguarda, tra le altre, due fattispecie citate nell’articolo 54, comma 2, lettera a) e c), Tuir. Si tratta dell’addebito dei contributi previdenziali che, per legge, sono dovuti dal committente e dei costi per l’utilizzo comune dell’immobile. In entrambi i casi, la norma succitata li dichiara esclusi dalla formazione del…
Continua a leggere...Bilancio d’esercizio 2025: l’impatto del D.Lgs. 192/2024 sulle opere su ordinazione
Il D.Lgs. 192/2024 ha segnato una svolta fondamentale nella disciplina fiscale delle opere in corso su ordinazione, puntando a una vera convergenza tra principi contabili e normativa fiscale. L’obiettivo è chiaro: eliminare il “doppio binario” che in passato generava disallineamenti e, conseguentemente, la necessità di complicate rettifiche nella dichiarazione dei redditi. Queste disposizioni sono in…
Continua a leggere...Riaddebiti professionali – Prima parte
Il tema delle spese sostenute dal professionista e riaddebitate a soggetti terzi riveste un significativo interesse nella determinazione dell’imponibile tassabile in capo al professionista stesso. Due direttrici dell’articolo 5, L. 111/2023 (Legge delega per la Riforma fiscale) si interessano della tematica stabilendo, da una parte, il principio di omnicomprensività del reddito da lavoro autonomo che,…
Continua a leggere...Rimborsi spese dei professionisti con nuovo obbligo di tracciabilità
La pubblicazione in Gazzetta Ufficiale (n. 138 del 17 giugno 2025) del D.L. 17.6.2025, n. 84 (D.L. “Fiscale”) conferma che gli obblighi di tracciabilità delle spese per vitto, alloggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea, introdotte dalla Legge di Bilancio 2025, riguardano solamente le spese sostenute nel territorio dello Stato, e non anche…
Continua a leggere...Ritenute sulle locazioni brevi sempre nel quadro LC del modello REDDITI 2025 PF
In questo periodo dell’anno, tanti professionisti del settore fiscale si stanno cimentando con la compilazione del Modello REDDITI 2025 – periodo 2024 PF e, tra le ipotesi ormai sempre più frequenti tra i clienti, vi è quella degli immobili concessi in locazione breve, i cui redditi hanno subito nel corso del 2024 una o più…
Continua a leggere...Va disposta per legge la neutralità del trasferimento non oneroso dell’azienda
L’Agenzia delle entrate, sin dalla circolare n. 54/E/2002, nel pronunciarsi in ordine al regime fiscale da abbinare allo scioglimento della società per perdita della pluralità della base associativa e assegnazione dell’azienda al socio superstite che si riorganizza in ditta individuale, ha ritenuto fiscalmente neutro l’atto dismissivo dell’azienda dalla società al socio unico, senza però raccordare…
Continua a leggere...Novità per le operazioni straordinarie e ricadute sul modello dichiarativo
Mai come quest’anno si registrano novità normative così numerose nell’ambito delle operazioni straordinarie, cosiddette neutrali, cioè conferimento di azienda, fusione e scissione (a cui si aggiunge la scissione con scorporo). Queste novità comportano necessariamente alcune modifiche nella redazione del modello dichiarativo (e delle istruzioni) su cui concentrare l’attenzione per evitare di eseguire comportamenti errati che…
Continua a leggere...Esenzione dalla ritenuta sui finanziamenti secondo l’approccio “Look Through”
Il treaty shopping è considerato, dalla prassi operativa, come un insidioso fenomeno di elusione fiscale internazionale, mediante il quale i Gruppi multinazionali – attuando manovre di pianificazione fiscale aggressiva, mirano a sfruttare indebitamente il regime vantaggioso contenuto in una o più Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni sul reddito, attraverso l’artificiosa localizzazione di una struttura…
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