La movimentazione di riserve in sospensione d’imposta e i riflessi dichiarativi
La gestione della riserva saldo attivo da rivalutazione monetaria presenta aspetti delicati laddove essa si configuri in sospensione di imposta. Il punto fondamentale è chiedersi in quale ipotesi si verifichi l’imponibilità di tale riserva e quali sono gli accorgimenti da seguire nella compilazione del prospetto delle riserve nel modello dichiarativo. Si ricorderà infatti, che la…
Continua a leggere...Le minusvalenze da assegnazione agevolata o cessione ai soci
L’operazione di assegnazione o cessione agevolata ai soci di immobili ex L. 197/2022 può dare luogo, assai frequentemente, a minusvalenze la cui rilevanza sotto il profilo contabile e fiscale va analizzata con grande attenzione. Soprattutto nel caso di immobili abitativi è noto che il valore catastale, usufruibile in luogo del valore normale, è spesso di…
Continua a leggere...L’ammortamento dei beni rivalutati e il calcolo dell’Ace
Il contenuto della risposta ad istanza di interpello n. 889/2021 è destinato a spiegare efficacia anche sul modello Redditi 2023 ed in particolare per il calcolo della base Ace del 2022. In quell’istanza, infatti, l’interpellante descriveva la situazione che si crea dopo aver eseguito una rivalutazione dei beni di impresa con conseguente creazione di un…
Continua a leggere...Riserva di rivalutazione: luci e ombre sul calcolo della base imponibile
Continua a tenere banco la questione attinente alle modalità di calcolo della base imponibile da assumere ai fini dell’affrancamento delle riserve di rivalutazione in sospensione d’imposta, sebbene la Corte di Cassazione si sia pronunciata in più occasioni sul punto. Le incertezze “rivivono” a seguito della recente risposta all’interpello n. 539/2021, nella quale l’Amministrazione sembra non…
Continua a leggere...Riserva di rivalutazione e vincolo di sospensione di imposta
Ripartendo da quanto affermato nella Massima della recente Norma di comportamento AIDC n. 211 le riserve in sospensione d’imposta si suddividono in due categorie: quelle soggette ad imposizione in qualsiasi caso di utilizzo (riserve c.d. di “tipo 1”, o in sospensione “radicale”); e, quelle soggette ad imposizione solo in caso di attribuzione ai soci (riserve…
Continua a leggere...Ultimi chiarimenti sul trattamento fiscale della riserva di rivalutazione
Il regime di rivalutazione degli attivi delle imprese, di recente riproposto a condizioni molto favorevoli dall’articolo 110 D.L. 104/2020, richiede un attento esame degli aspetti civilistici e fiscali connessi al trattamento della porzione di patrimonio netto rilevata in contropartita dell’incremento del valore dei beni. A tal proposito, giova ricordare che l’articolo 13 L. 342/2000 dispone…
Continua a leggere...Bilancio 2020: possibile non effettuare gli ammortamenti
In sede di conversione del Decreto Agosto, all’articolo 60 sono stati inseriti i commi dal 7-bis al 7-quinquies, con cui, in via del tutto eccezionale, viene consentito alle imprese – diverse da quelle che redigono il bilancio secondo i principi contabili internazionali – di non effettuare l’imputazione al conto economico dell’intera quota di ammortamento, o…
Continua a leggere...Utile netto da iscrizione al fair value dei derivati e determinazione Ace
Con il ritorno dell’Ace, per via della soppressione della mai nata “mini Ires”, ritornano anche i temi talora controversi che riguardano il suo conteggio, in modo particolare in presenza di operazioni particolari o di poste di bilancio che non ricevono da parte del Legislatore una specifica disciplina ad esse dedicata. È questo il caso dei…
Continua a leggere...Riserva di nomina e nota di variazione Iva
La riserva di nomina contenuta nel preliminare di vendita immobiliare consente l’emissione di una nota di variazione in diminuzione rilevante ai fini Iva se la clausola rispetta i precetti civilistici previsti in materia. Nella pratica operativa è usuale l’inserimento nei contratti preliminari di vendita immobiliare di clausole che consentono al contraente di designare in un…
Continua a leggere...Riserva di rivalutazione “targata” nell’anno di distribuzione
La distribuzione della riserva di rivalutazione in sospensione d’imposta nel corso del 2018 deve considerarsi una riserva di utili formata in detto periodo d’imposta con conseguente tassazione dell’utile in capo al socio con l’imposta sostitutiva del 26%. È quanto precisato dall’Agenzia delle entrate con la risposta all’istanza di interpello n. 332, pubblicata ieri, in relazione…
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