REDDITO IMPRESA E IRAP
La deducibilità delle penali contrattuali
Con l’ordinanza n. 16561/2017, la Cassazione conferma la deducibilità dal reddito di impresa delle penali contrattuali per ritardata consegna ai clienti. Si tratta di un orientamento ormai consolidato in giurisprudenza che riconosce la natura risarcitoria di detta penalità. Nell’ambito di un rapporto contrattuale, si ricorda, le parti contraenti possono stabilire delle “clausole penali” al fine…
Continua a leggere...Spese per alberghi e ristoranti: trattamento fiscale
Il trattamento fiscale relativo alle spese per alberghi e ristoranti coinvolge tanto l’Iva, ai fini della relativa detraibilità, quanto le imposte dirette, ai fini della relativa deducibilità. L’Iva a credito risultante dalle fatture di acquisto legate a prestazioni alberghiere e di somministrazioni di alimenti e bevande è interamente detraibile, sia per il professionista che per…
Continua a leggere...Derivazione rafforzata e competenza fiscale
Con il decreto 3 agosto 2017 si è fatto un ulteriore passo in avanti per l’applicazione del principio di derivazione rafforzata alle imprese che adottano i principi contabili nazionali (OIC), in attuazione delle disposizioni di cui all’articolo 13-bis del D.L. 244/2016 che a sua volta ha modificato il comma 1 ed introdotto il nuovo comma…
Continua a leggere...Crediti secondo il “costo ammortizzato” anche ai fini Ires
Il D.M. 3 agosto 2017, intitolato “Disposizioni di coordinamento per la determinazione della base imponibile dell’Ires e dell’Irap dei soggetti ITA Gaap e dei soggetti Ias Adopter”, per i soggetti diversi dalle microimprese di cui all’articolo 2435-ter cod. civ., che redigono il bilancio secondo le disposizioni del codice civile – ovvero, i cosiddetti soggetti OIC…
Continua a leggere...Finanziamenti infragruppo tra Ace e derivazione rafforzata
Nei finanziamenti infragruppo infruttiferi, o concessi ad un tasso inferiore a quello di mercato, l’applicazione del criterio del costo ammortizzato determina l’iscrizione nel patrimonio netto della differenza tra l’importo effettivamente erogato ed il debito determinato applicando il tasso di mercato. Tale riserva, tuttavia, non costituisce una variazione in aumento rilevante ai fini Ace in base…
Continua a leggere...Trasferimenti d’azienda in area ordinaria
Con la recente circolare 14/2017 Assonime ha affrontato le principali modifiche normative introdotte dal D.Lgs. 139/2015 – applicabili ai bilanci degli esercizi iniziati dall’1.1.2016 – e il conseguente aggiornamento dei principi contabili nazionali OIC (completato il 22.12.2016), nonché le disposizioni di coordinamento fiscale, ai fini dell’Ires e dell’Irap, stabilite dall’articolo 13-bis del D.L. 244/2016. Il…
Continua a leggere...Minus da cessione agevolata deducibile solo se a valore di mercato
La minusvalenza derivante dalla cessione agevolata dei beni ai soci è deducibile solo se il corrispettivo è pari al valore di mercato del bene, non essendo sufficiente che il prezzo sia pari al valore catastale del bene. È quanto emerge dalla recente risoluzione 101/E del 27 luglio scorso, in cui l’Agenzia delle Entrate ha risposto…
Continua a leggere...La rilevanza fiscale della correzione di errori contabili
Nei giorni scorsi il CNDCEC e la FNC hanno emanato un apprezzabile documento sulla fiscalità delle imprese OIC adopter. Trattasi del primo numero di un’iniziativa che prende il nome di Informativa periodica e rappresenta un progetto condiviso tra i due organi avente la finalità di fornire un quadro completo e aggiornato sui temi fiscali di…
Continua a leggere...Nuove disposizioni ACE per i soggetti Irpef
Il D.M. 3 agosto 2017 è intervenuto sulla disciplina ACE, provvedendo, tra le altre cose, ad aggiornare le regole di calcolo dell’agevolazione per le persone fisiche e le società di persone esercenti attività d’impresa in contabilità ordinaria per natura o per opzione. Ai soggetti Irpef è dedicato l’articolo 8 del decreto, secondo cui, in aderenza…
Continua a leggere...La nuova base imponibile Irap
Con la recente circolare 14/2017 Assonime affronta le principali modifiche normative introdotte dal D.Lgs. 139/2015 – applicabili ai bilanci degli esercizi iniziati dall’1.1.2016 – e il conseguente aggiornamento dei principi contabili nazionali OIC, nonché le disposizioni di coordinamento fiscale, ai fini dell’Ires e dell’Irap, stabilite dall’articolo 13-bis del D.L. 244/2016. Il capitolo 4 della circolare…
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