IVA
Il tetto massimo della compensazione annua
E’ stata diffusa in questi giorni una sentenza della CTR di Milano (n. 3047, sezione 30, del 10 giugno 2014) che torna sulla vicenda del tetto massimo delle compensazioni, su modello F24, che il contribuente può porre in essere nel corso di un anno solare. Come noto, l’articolo 34 della L. 388/2000 (come integrato, sia…
Continua a leggere...Regime IVA del riaddebito del trasporto dei beni ceduti al cliente extra-UE
Nel commercio internazionale, è prassi utilizzare la clausola DAP (Delivered At Place of Destination / Reso al Luogo di Destinazione) – corrispondente alla clausola DDU (Delivered Duty Unpaid / Reso Non Sdoganato) della previgente edizione degli Incoterms – quando il venditore, nel rapporto con l’acquirente, si occupa del trasporto della merce, a suo rischio e…
Continua a leggere...Sul pro-rata nelle vendite con dilazione di pagamento
La mancanza di liquidità comporta sempre più spesso la richiesta da parte dei clienti di dilazionare su più anni il pagamento delle forniture di beni e servizi. A fronte di tale richiesta il fornitore è solito richiedere una maggiorazione sul prezzo normalmente applicato per la fornitura. Tale situazione ha dei riflessi anche in ambito IVA,…
Continua a leggere...Variazione oltre l’anno con ristrutturazione debiti o piano attestato
Nell’ambito del decreto semplificazioni, l’ art. 31 modifica il disposto dell’ art. 26 del D.P.R. 633/1972 concernente le variazioni dell’imponibile o dell’imposta. La norma individua i diversi casi in cui un’operazione, successivamente all’emissione della fattura, venga meno, anche soltanto parzialmente, ovvero se ne riduca l’ammontare imponibile, compresa la circostanza di mancato pagamento, non necessariamente…
Continua a leggere...Effetti della mancata identificazione IVA nelle triangolazioni comunitarie
Nelle triangolazioni comunitarie accade sovente che intervenga un operatore extracomunitario, per esempio in veste di soggetto intermedio (cd. “promotore della triangolazione”). Si consideri il caso dell’impresa italiana che acquista da un fornitore extra-UE i beni provenienti da un altro Paese UE. In base alle indicazioni contenute nella C.M. 23 febbraio 1994, n. 13-VII-15-464 (§ B.16.3),…
Continua a leggere...Novità per l’Iva sulla manutenzione e ristrutturazione di immobili
Il decreto sblocca Italia (D.L. n.133/14) ha in parte modificato i criteri di classificazione degli interventi edilizi riportati all’art. 3 del d.P.R. n. 380/2001 (Testo Unico dell’edilizia). Tali modifiche dovrebbero avere una diretta conseguenza anche sull’IVA da applicare per gli interventi di manutenzione straordinaria e di ristrutturazione. La novità principale riguarda la classificazione tra gli…
Continua a leggere...L’emissione della fattura elettronica mette in crisi gli ERP aziendali
Dal 6 giugno 2014 l’obbligo di emissione della fattura elettronica nei confronti degli enti pubblici costituiti dai Ministeri, dalle Agenzie Fiscali e dagli Enti nazionali di previdenza ed assistenza sociale complica il sistema di fatturazione adottato in azienda. In base all’art.2, comma 4 del D.M. n.55/2013 la fattura elettronica si considera trasmessa per via elettronica…
Continua a leggere...Le esportazioni congiunte di beni oggetto di lavorazione
Un caso tipico di esportazione congiunta è quello che vede coinvolto un soggetto extra-UE che acquista tessuti per confezionare abiti o poltrone e divani da un soggetto italiano, con ordine di inviare la merce al terzista, anch’esso italiano, che realizzerà il confezionamento richiesto. Le esportazioni congiunte beneficiano, ai fini IVA, del trattamento di non imponibilità…
Continua a leggere...Al via il “Mini One Stop Shop” (MOSS)
Accedendo all’area riservata agli utenti Entratel, tra i servizi appare una nuova funzione chiamata “Regime IVA mini One Stop Shop”, il c.d. MOSS relativo al nuovo servizio in materia di Iva che l’Amministrazione finanziaria lancerà definitivamente a partire dal 1° gennaio 2015. Il mini sportello unico permetterà ai soggetti passivi che prestano servizi di telecomunicazione,…
Continua a leggere...Cessioni di beni previa lavorazione in altro Paese UE e rimborso IVA
La sentenza resa dalla Corte di giustizia nella causa C-446/13 del 2 ottobre 2014 (si veda “ Individuazione del luogo delle cessioni per i beni lavorati”, in ECNews del 14 ottobre 2014) ha messo in luce che, nelle cessioni di beni con lavorazione, il luogo in cui l’operazione si considera effettuata dipende dall’ oggetto del…
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