Residenza fiscale delle persone fisiche: i primi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 20/E/2024, ha fornito i primi chiarimenti in merito alla nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche. A decorrere dall’1.1.2024, il nuovo articolo 2, comma 2, Tuir, così come modificato dal D.Lgs. 209/2023, prevede che, ai fini delle imposte sui redditi, si considerano residenti le persone che, per…
Continua a leggere...Le nuove regole previste in tema di residenza fiscale delle persone fisiche
La norma che consente di individuare la residenza fiscale delle persone fisiche è da sempre contenuta nell’articolo 2, Tuir, rubricato soggetti passivi, il quale individua un criterio di carattere formale (l’iscrizione all’anagrafe delle popolazioni residenti in Italia) e due criteri sostanziali (domicilio e residenza del contribuente, ai sensi dell’articolo 43 cod. civ.). Prima delle recenti…
Continua a leggere...Pianificazione fiscale internazionale: gestione preventiva del rischio fiscale. Spunti di riflessione
Il presente contributo vuole condividere alcune riflessioni sulla gestione preventiva del rischio fiscale e degli strumenti che la normativa domestica, anche a seguito del recepimento di indicazioni di provenienza sovranazionale, oggi offre. Il focus sarà dunque sui flussi cross-border e sulle modalità a disposizione dei gruppi multinazionali di diverse dimensioni per gestire in modo proattivo…
Continua a leggere...Credito di imposta sui dividendi esteri
La suprema Corte di cassazione, con la sentenza n. 25698/2022 pubblicata il 1° settembre 2022, ha ammesso la possibilità di utilizzare il credito d’imposta estero, anche per i redditi assoggettati a imposta sostitutiva in luogo del regime ordinario di tassazione. Sarà così possibile evitare inutili e dannosi profili di doppia imposizione economica anche sui redditi…
Continua a leggere...La cessione dello studio professionale: Paesi a confronto
Premessa In precedenti contributi abbiamo avuto già modo di chiarire che in Italia le operazioni M&A di studi professionali (da un punto di vista fiscale) sono fortemente penalizzate rispetto alle operazioni M&A aziendali. Alla luce dell’attuale evoluzione del mondo professionale molti professionisti sarebbero già pronti ad organizzarsi secondo modelli più strutturati, passando dalla “classica” e…
Continua a leggere...Le Convenzioni contro le doppie imposizioni a sostegno dei contribuenti
Se si produce un reddito in un Paese diverso da quello di residenza, è possibile che il contribuente venga tassato in entrambi gli Stati. In questi casi, qualora la norma interna non preveda una disciplina specifica per evitare la doppia imposizione, è possibile ricorrere all’eventuale Convenzione contro le doppie imposizioni stipulata tra i due Stati….
Continua a leggere...La CFC rule anche per i Paesi UE
Coloro che detengono il controllo di una società estera devono verificare annualmente il livello di tassazione estero, in quanto al di sotto di determinate soglie scatta la CFC rule, la quale ha regole diverse a seconda dello Stato di localizzazione del soggetto controllato. Il presente contributo verte principalmente sui requisiti imposti dalla norma per considerare…
Continua a leggere...Country-by-Country Reporting
Lo scambio di informazioni tra i vari Paesi a livello mondiale è uno strumento utilizzato per acquisire dati e notizie utili al contrasto dei fenomeni di evasione fiscale internazionale. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è stata pubblicata in Dottryna, nella sezione “Fiscalità internazionale”, una apposita Scheda di studio. Il presente contributo…
Continua a leggere...Le condizioni di applicazione della Direttiva interessi-canoni
La tassazione degli interessi e canoni, soprattutto all’interno del reddito di impresa, costituisce una fattispecie a cui porre una particolare attenzione. Al fine di approfondirne gli aspetti transnazionali, è stata pubblicata in Dottryna, nella sezione “Fiscalità internazionale”, una apposita Scheda di studio. Il presente contributo si occupa nello specifico dell’esenzione prevista dalla Direttiva 2003/49/CE del…
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