REDDITO IMPRESA E IRAP
Immobiliari di costruzione: “carico” e “scarico” di magazzino
Le società immobiliari di costruzione hanno quale oggetto sociale principale quello di costruire/ristrutturare immobili di proprietà per poi rivenderli a terzi. Un tema particolarmente delicato per tali soggetti, sia sotto il profilo civilistico che relativamente agli aspetti tributari, riguarda indubbiamente l’utilizzo di corretti principi di valutazione delle rimanenze di magazzino che, nel caso di specie,…
Continua a leggere...La contabilità semplificata per cassa e le operazioni da evitare
Secondo quanto stabilito dall’articolo 1, comma 19, L. 232/2016, nel caso di passaggio dal regime ordinario a quello semplificato e viceversa, i ricavi, i compensi e le spese che hanno concorso alla determinazione del reddito, in base alle regole del regime adottato, non assumono rilevanza nella determinazione dei redditi imponibili degli esercizi successivi. Inoltre, i…
Continua a leggere...La deducibilità degli interessi passivi
La deducibilità degli interessi passivi per le società di capitali è regolata dall’articolo 96 Tuir. Difatti, il regime “ordinario”, commi da 1 a 4 della norma, secondo cui gli interessi passivi sono deducibili fino a concorrenza degli interessi attivi e, per l’eccedenza, nel limite del 30% del ROL, si rende applicabile ai soggetti individuati nell’articolo…
Continua a leggere...Semplificati: anche i costi fuori campo Iva seguono la registrazione
Continuano a far discutere le modalità di determinazione del reddito dei contribuenti in regime semplificato per cassa, soprattutto in relazione al diffusissimo metodo ex articolo 18, comma 5, D.P.R. 600/1973, secondo cui i costi risultano rilevanti al momento della registrazione. In particolare, si sta diffondendo la convinzione (sbagliata, a parere di chi scrive), secondo cui…
Continua a leggere...Il controverso trattamento degli oneri di prelocazione nei leasing
È frequente riscontrare nella pratica professionale casi di c.d. “leasing finanziario immobiliare in costruendo”, ovvero fattispecie nelle quali l’immobile che costituisce oggetto del contratto di leasing non esiste ancora e deve essere realizzato mediante apposito contratto di appalto. In queste circostanze, quindi, il leasing vero e proprio prende il via solo una volta che l’immobile…
Continua a leggere...Gestione delle rimanenze nel passaggio dal regime per cassa all’ordinario
La determinazione del reddito dei soggetti che applicano il regime per cassa segue un criterio misto cassa-competenza che potrebbe creare delle complicazioni nella gestione delle rimanenze nei casi di ingresso o di fuoriuscita. È noto che, per tale categoria di contribuenti, le rimanenze finali e iniziali di cui agli articoli 92, 93 e 94 del…
Continua a leggere...Micro-imprese escluse dalla derivazione rafforzata
Con la riforma del bilancio avvenuta ad opera del D.Lgs. 139/2015, è stata introdotta dal 2016 una nuova categoria di società ai fini della redazione del bilancio d’esercizio, denominata micro-impresa. L’articolo 2435-ter cod. civ. reca i parametri dimensionali in base ai quali una società di capitali deve essere considerata una micro-impresa. In particolare, è tale…
Continua a leggere...Correlazione costi-ricavi e derivazione rafforzata
La recente Ordinanza della Corte di Cassazione n. 23171 del 1.10.2017, seppure riferita ad una fattispecie verificatasi in vigenza della disciplina contabile e fiscale antecedente all’entrata in vigore del D.Lgs. 139/2015 e delle correlate modifiche del Testo Unico delle Imposte sui Redditi per i soggetti Oic Adopter, offre spunti interessanti circa la corretta individuazione del…
Continua a leggere...Noleggio auto: soluzione fiscalmente conveniente o più “comoda”?
Più di qualche cliente dello studio è portato a credere che il noleggio dell’auto con intestazione del contratto “full service” all’impresa o all’attività professionale sia di gran lunga la soluzione più conveniente sotto il profilo fiscale. La convinzione sta prendendo quota soprattutto negli ultimi anni. È noto che, in linea generale, per le auto utilizzate da imprese…
Continua a leggere...Proroga dell’iper – ammortamento per gli immateriali
La Legge di Bilancio 2018 (L. n. 205/2017, art. 1, commi 30-33, 35, 36), proroga l’iper-ammortamento per gli investimenti effettuati entro il 31.12.2018, ovvero entro il 31.12.2019, a condizione che entro la data del 31.12.2018 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20%…
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