REDDITO IMPRESA E IRAP
Deducibili le somme pagate in conseguenza di accordi transattivi
Come è noto, l’articolo 101, comma 4, Tuir individua, nel reddito di impresa, l’emergere di un “componente negativo di reddito” qualificato come “sopravvenienza passiva” nei seguenti tre casi: mancato conseguimento di ricavi o altri proventi che hanno concorso a formare il reddito in precedenti esercizi; il sostenimento di spese, perdite od oneri a fronte di…
Continua a leggere...Auto in uso promiscuo ai dipendenti dedotte al 70%
La disciplina normativa della deduzione dal reddito d’impresa dei costi connessi all’utilizzo delle auto aziendali, pur prevedendo nella maggior parte dei casi delle forti limitazioni, prevede per alcune ipotesi degli spazi maggiori. Va detto sin da subito che le regole relative alla deducibilità dei costi relativi ai veicoli a motore, contenute nell’articolo 164 Tuir, si…
Continua a leggere...Gli immobili abitativi concessi in locazione dalle immobiliari sono strumentali o patrimoniali?
La disciplina fiscale degli immobili patrimonio rappresenta una deroga alle usuali regole a cui sono assoggettati gli immobili detenuti in regime d’impresa; infatti il legislatore, per tale tipologia di immobili, ha previsto un’imposizione basata sui criteri catastali in misura simile alle persone fisiche che non agiscono in regime d’impresa. L’articolo 90 del Tuir disciplina il…
Continua a leggere...Il calcolo della SuperAce tra beneficio e possibile effetto racapture
Nel modello dichiarativo relativo al periodo d’imposta 2022 un aspetto certamente non trascurabile è rappresentato dal tema del calcolo dell’Ace, o, più precisamente, il calcolo dell’eventuale variazione in aumento generata dal cosiddetto “recapture” della SuperAce fruita nel 2021. Su questo tema è intervenuto un recente interpello (n. 229/2023) che per certi versi ha risolto alcuni…
Continua a leggere...Sopravvenienze attive da esdebitazione e posizioni fiscali soggettive riportabili
Come noto, in ipotesi di “ristrutturazione” del debito può emergere una componente positiva del reddito correlata alla differenza tra il valore di iscrizione iniziale del “nuovo” debito e l’ultimo valore contabile del debito originario (§ 73B – 73C del Principio contabile OIC 19). In tali circostanze, il citato differenziale positivo costituisce, agli effetti fiscali, una…
Continua a leggere...Ammortamento terreni indeducibile anche ai fini Irap
Lo scorporo del valore del terreno rispetto al fabbricato si rende applicabile anche ai fini Irap, e tale regola resta valida anche dopo l’introduzione, in ambito Ires, del principio di derivazione rafforzata. In passato, l’Agenzia delle Entrate (circolare 36/E/2009) ha affermato che le quote di ammortamento riferibili al valore delle aree sottostanti o di pertinenza…
Continua a leggere...Dal “ROL contabile” al “ROL fiscale”: i casi non previsti dal regime transitorio
Come noto, l’attuale formulazione dell’articolo 96 Tuir – come modificato dall’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 (di recepimento delle Direttive cd. “Atad 1” e “Atad 2”) – prevede che l’eccedenza degli interessi passivi e degli oneri finanziari assimilati, rispetto all’ammontare complessivo degli interessi attivi e proventi finanziari assimilati, di competenza del periodo d’imposta e riportati da periodi…
Continua a leggere...Correzione errori contabili semplificata solo con revisione legale
La disciplina che regola l’imputazione fiscale dei componenti di reddito derivanti dalla correzione di errori contabili ha subito in poco tempo 2 modifiche rilevanti. In particolare, ai sensi dell’articolo 83, comma 1, Tuir, così come modificato dall’articolo 8 D.L. 73/2022 in vigore dal periodo d’imposta 2022: per i soggetti che adottano i principi contabili internazionali…
Continua a leggere...La tassazione Ires dei contributi
Dal punto di vista aziendalistico la distinzione tra i contributi viene operata in base alla finalità con cui vengono concessi. Infatti: i contributi in conto esercizio sono destinati a fronteggiare esigenze di gestione; i contributi in conto capitale sono finalizzati ad incrementare i mezzi patrimoniali dell’impresa, senza che la loro erogazione sia collegata all’onere di…
Continua a leggere...Rilevanza fiscale della correzione di errori contabili con alcune incertezze
In un precedente contributo si è già avuto modo di trattare della semplificazione, a partire dall’esercizio in corso al 22 giugno 2022 (data di entrata in vigore del D.L. 73/2022, il c.d. “Decreto Semplificazioni”), che interessa tutte le imprese che applicano il principio di derivazione rafforzata, riguardante la gestione ai fini delle imposte sul reddito…
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