OPERAZIONI STRAORDINARIE
Test di vitalità per il riporto delle perdite nella scissione parziale
Nella circolare n. 22/2023, Assonime ha trattato la scissione societaria parziale, ponendo l’attenzione – tra l’altro – su alcune recenti posizioni interpretative assunte dall’Agenzia delle entrate, le quali hanno destato preoccupazione fra gli addetti ai lavori, in quanto espressive di un radicale cambiamento di indirizzo rispetto al passato e per lo scarso supporto normativo che…
Continua a leggere...L’infondatezza della tesi del c.d. “incasso giuridico” secondo una recente pronuncia della Corte di Cassazione
Con il presente breve contributo si ripercorrono le conclusioni a cui è giunta la Corte di Cassazione con la sentenza n. 16595/2023, in merito all’infondatezza della tesi del c.d. “incasso giuridico”, alla luce di quanto previsto dall’articolo 88, comma 4-bis, Tuir, a seguito delle modifiche recate dal D.Lgs. 147/2015, con la conseguenza che la rinuncia,…
Continua a leggere...Scissione parziale e perdite fiscali della scissa: perplessità dalla risposta 353/2023
Nella recente risposta 353/2023 l’Agenzia delle Entrate, a fronte di un’istanza di interpello, ha trattato il caso di una scissione societaria parziale in cui: la beneficiaria, che è anche la società consolidante nella corrente fiscal unit, non ha perdite fiscali (o altre eccedenze riportate di interessi e ACE), né antecedenti all’opzione per il consolidato fiscale…
Continua a leggere...Scissione parziale: i crediti Ires e Irap sono posizioni soggettive da ripartire?
Nella recente risposta ad interpello n. 368/2023, pubblicata lo scorso 4 luglio, l’Agenzia delle Entrate ha affrontato il tema della destinazione del credito Irap esistente in capo ad una società coinvolta in due distinte scissioni parziali. In particolare, l’istante – società scissa – vantava, alla data di decorrenza degli effetti delle due scissioni, un credito…
Continua a leggere...Legittimità e tecnicismi della scissione parziale “inversa”
L’architettura giuridica, nell’intento di perseguire obiettivi di riorganizzazione e di riassetto societario, può talora giungere a ideare l’attuazione di operazioni straordinarie che, a prima vista, possono anche plausibilmente suscitare dubbi circa la loro concreta fattibilità, o la loro legittimità secondo il quadro normativo civilistico vigente. È ad esempio il caso della c.d. “scissione inversa”, terminologia…
Continua a leggere...La sorte delle posizioni fiscali soggettive nelle trasformazioni omogenee regressive
Quando una società di capitali si trasforma, ai sensi dell’articolo 2500-sexies cod. civ., in una società di persone con oggetto commerciale, si parla spesso, convenzionalmente, di “trasformazione omogena regressiva”. Sebbene per le trasformazioni, progressive o regressive che siano, l’articolo 170 Tuir stabilisca un generale principio di neutralità fiscale, la norma nulla dispone, in dettaglio, sulle…
Continua a leggere...Donazione di azienda alla società cooperativa: recenti novità
La donazione di azienda, dal punto di vista fiscale, è stata oggetto di un intervento normativo inserito nella L. 178/2020, ma divenuto operativo solo recentemente tramite l’emanazione del D.M. 17.02.2023 (entrato in vigore l’1.03.2023), tramite il quale sono facilitate le cessioni a titolo gratuito di aziende da parte di imprenditori individuali a favore di società…
Continua a leggere...Il conferimento di partecipazioni e la creazione della holding
Il conferimento di partecipazioni rappresenta un tipico strumento attraverso il quale è possibile cedere le partecipazioni sia nelle società di persone che nelle società di capitali. A differenza di quel che accade nelle prime, in cui non occorre procedere con la stima dei beni (rimessa al libero accordo tra l’unanimità dei soci e il conferente),…
Continua a leggere...Fusione e scissione inversa: le massime del Consiglio notarile del Triveneto
Nel mese di settembre del 2022, il Consiglio notarile del Triveneto ha pubblicato 4 massime (L.A.35 – L.E.14 – L.E.15 – L.E.16) sul tema delle fusioni e scissioni inverse. Vengono affrontate le questioni dell’ammissibilità civilistica della scissione inversa, della modalità di emissione delle nuove azioni o quote da assegnare in concambio ai soci della controllante/incorporata…
Continua a leggere...Le posizioni fiscali soggettive nella “scissione mediante scorporo”
Nel delineare il regime fiscale applicabile ai fini delle imposte sul reddito alla operazione di “scissione mediante scorporo” di cui al nuovo articolo 2506.1 cod. civ., uno dei temi di immediata rilevanza attiene senza dubbio alla sorte delle c.d. “posizioni fiscali soggettive” delle società scissa, con particolare riferimento a quelle che non sono “connesse specificamente…
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