PENALE TRIBUTARIO
Reati Iva: disapplicabili le disposizioni interne sulla prescrizione
La Corte di Giustizia Europea ha posto dei punti fermi sulla portata dell’articolo 325, paragrafi 1 e 2, TFUE, come derivato dalla famosa “sentenza Taricco” dell’8 settembre 2015. Come noto, la vicenda nasce da una presa di posizione della Corte di Appello di Milano e della Suprema Corte di Cassazione che, proprio a seguito di…
Continua a leggere...Le violazioni di lieve entità hanno rilevanza penale?
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 158, ha recato una profonda revisione del sistema sanzionatorio, in attuazione dell’articolo 8, comma 1, della Legge 11 marzo 2014, n. 23. Simmetricamente, ai fini penali-tributari il legislatore ha notevolmente rivisto le soglie di punibilità per alcuni reati come quelli che sanzionano, per esempio, l’omesso versamento delle ritenute alla…
Continua a leggere...La Cassazione precisa i limiti della dichiarazione fraudolenta
La Suprema Corte, con la sentenza n. 47603 del 2017, si è nuovamente pronunciata in materia di reati tributari, con particolare riferimento alle fattispecie di emissione di fatture per operazioni inesistenti (articolo 8 D.Lgs. 74/2000) e di dichiarazione fraudolenta (articolo 2 D.Lgs. 74/2000). Nel caso di specie, il provvedimento di cui al presente intervento si…
Continua a leggere...Fatture soggettivamente inesistenti: il costo è deducibile?
L’articolo 2 D.Lgs. 74/2000 (rubricato dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti) sanziona con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, avvalendosi di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti indica, in una…
Continua a leggere...Non punibilità e integrale estinzione del debito tributario
Ancora aperto il dibattito circa i presupposti che legittimano l’applicazione della causa di non punibilità prevista dall’articolo 13 del D.Lgs. 74/2000. Nel caso in questione, la Corte d’Appello di Milano aveva confermato la decisione assunta dal Tribunale di primo grado che aveva condannato l’imputato per il reato di omesso versamento IVA ex articolo 10-ter D.Lgs….
Continua a leggere...Le sanzioni penali in caso di violazione degli obblighi antiriciclaggio
Il regime sanzionatorio attinente alle violazioni degli obblighi antiriciclaggio, disciplinato dal D.Lgs. 231/2007, è stato oggetto di una profonda riforma da parte del legislatore: infatti, l’articolo 5 D.Lgs. 90/2017 ne ha rimodulato i contenuti, perseguendo l’obiettivo di creare misure effettive, proporzionate e dissuasive. Più precisamente, sono state riformulate le sanzioni penali, le quali risultano enunciate…
Continua a leggere...Utilizzo delle dichiarazioni rese dal professionista in ambito penale
Nell’ambito degli ordinari poteri riservati agli uffici finanziari, ai sensi dell’articolo 52, comma 3, del D.P.R. 633/1972, è necessaria l’autorizzazione del procuratore della Repubblica o dell’autorità giudiziaria per procedere durante l’accesso a perquisizioni personali e all’apertura coattiva di pieghi sigillati, borse, casseforti, mobili, ripostigli e simili e per l’esame di documenti e la richiesta di…
Continua a leggere...Sanzioni 231 e assoluzione dell’autore del reato presupposto
Il D.Lgs. 231/2001 ha introdotto nell’ordinamento un nuovo genere di autonoma responsabilità amministrativa che sorge in capo all’ente in caso di commissione, nel suo interesse o vantaggio, di uno dei reati disciplinati agli articoli 24 e ss. sia da parte di soggetti con posizioni apicali, sia da parte di soggetti a questi sottoposti. Che cosa…
Continua a leggere...Alla Consulta soglie di punibilità e reati di dichiarazione fraudolenta
A poco più di due anni dall’emanazione del D.Lgs 158/2015 che ha modificato il D.Lgs 74/2000 i reati tributari tornano all’attenzione della Corte Costituzionale. Nello specifico con l’ordinanza del 13 luglio 2017, pubblicata sulla G.U. n. 43 dello scorso 25 ottobre, la Sez. II, del Tribunale di Palermo ha sollevato questione di legittimità costituzionale –…
Continua a leggere...La crisi economica evita le sanzioni?
Il nostro Paese pare stia uscendo dal periodo di grave crisi economica che ha determinato e determina tutt’ora, a carico delle imprese, una profonda crisi di liquidità. Per tale ragione, molto spesso il contribuente non riesce ad onorare i pagamenti dei debiti aziendali (dipendenti, fornitori, Erario). Ai fini penali-tributari esistono specifiche norme che sanzionano, ad…
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