ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO
Stretta sulla strumentalità del veicolo che evita il fermo amministrativo
Il fermo amministrativo, disciplinato dall’articolo 86, D.P.R. 602/1973, impedisce di circolare con un veicolo su cui sia stata iscritta la misura cautelare nel Pubblico Registro Automobilistico (P.R.A.), salvo che il debitore dimostri – entro trenta giorni dalla notifica del preavviso di fermo – che il bene mobile sia strumentale all’attività d’impresa o professionale esercitata. Di…
Continua a leggere...Gli elementi probatori irritualmente acquisiti sono sempre inutilizzabili?
Nel corso di un’attività istruttoria, l’articolo 52, D.P.R. 633/1972, rubricato “Accessi, ispezioni e verifiche”, contiene le norme giuridiche da seguire nel corso di una verifica fiscale, che consentono di acquisire agli atti del controllo la documentazione contabile ed extracontabile del soggetto passivo. A tal fine, l’Amministrazione finanziaria può disporre l’accesso dei propri impiegati nei locali…
Continua a leggere...Ravvedimento speciale da concordato preventivo: i veri limiti posti agli accertamenti
L’adozione del regime di ravvedimento operoso speciale, di cui all’articolo 2-quater, D.L. 113/2024 da parte degli imprenditori e dei professionisti che, applicati gli Isa nell’anno d’imposta 2023, hanno aderito al Concordato preventivo biennale ex D.Lgs. 13/2024 per le annualità 2024 e 2025, promette ai soggetti interessati l’apparente impossibilità, per l’Amministrazione finanziaria, di effettuare nei loro…
Continua a leggere...Il CPB, le imposte anticipate e le prospettabili questioni di censura costituzionale (II parte)
Nella prima parte dell’approfondimento sulla rilevanza fiscale delle differenze temporanee nel computo liquidatorio del c.d. reddito concordatario si è rappresentato come l’eventuale maggior reddito necessario per l’adeguamento fiscale al reddito concordatario partecipi del solo modello di normale redditività che deriva dall’ordinario ciclo produttivo di periodo (nella sostanza, si è sottolineato, risultando i costi d’esercizio già…
Continua a leggere...Accertamento con adesione: l’alternatività delle ipotesi di ulteriore esercizio dell’azione accertatrice
Nel corso di questi anni continua a tenere banco la questione oggi decisa con l’ordinanza della Corte di Cassazione n. 788/2025, in ordine ai rapporti tra accertamento parziale e intervenuta adesione. Per gli Ermellini, la presenza di un accertamento parziale definito con adesione, non inibisce l’esercizio dell’ulteriore potestà accertativa, entro i termini previsti dall’articolo 43,…
Continua a leggere...L’integrazione dei motivi di ricorso: linea del Piave contro la sentenza in forma semplificata
Nel giudizio di I° grado, la presentazione da parte del ricorrente, tipicamente nel corpo del ricorso introduttivo, dell’istanza di sospensione dell’efficacia dell’atto impugnato, ai sensi dell’articolo 47, D.Lgs. 546/1992, espone il ricorrente all’applicazione a suo svantaggio, da parte del giudice, dei nuovi meccanismi di “abbreviazione del processo” introdotti dalla riforma fiscale. L’articolo 1, comma 1,…
Continua a leggere...Fusione e contestuale scissione totale asimmetrica: commento alla risposta a interpello n. 84/E/2024
Il presente contributo analizza la risposta a interpello n. 84/E/2024 dell’Agenzia delle entrate, con la quale viene affrontato il delicato tema dell’abuso del diritto in relazione a una complessa operazione straordinaria di fusione seguita da scissione totale asimmetrica. Dopo una puntuale ricostruzione della fattispecie oggetto di interpello – nella quale 3 società immobiliari, partecipate da…
Continua a leggere...La scelta contabile delle spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento è fiscalmente sindacabile?
La verifica fiscale del tema deve dipartire dall’indagine letterale dell’articolo 102, comma 6, Tuir, a mente del quale: “Le spese … che dal bilancio non risultino imputate ad incremento del costo dei beni ai quali si riferiscono, sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili …”. Tale norma…
Continua a leggere...Il regime Iva del distacco di personale dal 1° gennaio 2025
L’articolo 16-ter, D.L. 131/2024 (c.d. “Decreto Salva-infrazioni”), introdotto, in sede di conversione, dalla L. 166/2024, in recepimento del principio espresso dalla Corte di Giustizia UE nella sentenza di cui alla causa C-94/19 dell’11 marzo 2020 (San Domenico Vetraria), ha abrogato l’articolo 8, comma 35, L. 67/1988, secondo cui non sono rilevanti ai fini Iva i…
Continua a leggere...Atto di recupero crediti alla prova dell’accertamento con adesione
La Riforma fiscale ha ridisegnato i confini dell’attività dell’Amministrazione finanziaria, volta al recupero dei crediti d’imposta scorrettamente utilizzati in compensazione, in quanto viziati di inesistenza, ovvero di non spettanza. La varietà e la mole dei crediti d’imposta in circolazione nel nostro sistema, invero, ha imposto al Legislatore tributario a metter mano a un completo e…
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