ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO
L’atto di adesione sottoscritto a dicembre 2022 e perfezionabile a gennaio 2023
Le diverse regole per l’avvio del procedimento di accertamento con adesione sono sostanzialmente contenute negli articoli 5 e 6 del D.Lgs. 218/1997, ai fini reddituali ed Iva. L’istituto prevede due vie per dare inizio al procedimento di adesione, assumendo, altresì, rilevanza il diverso momento di attivazione del procedimento, che determina effetti e conseguenze differenti: iniziativa…
Continua a leggere...Reddito di impresa: deducibilità dei costi correlati ai maggiori ricavi accertati
L’accertamento eseguito nei confronti dei soggetti titolari di reddito di impresa presenta molteplici peculiarità. L’errore in dichiarazione relativo a poste che concorrono alla determinazione del reddito di impresa (ad esempio, quote di ammortamento, errata imputazione a periodo, ecc.) comporta in alcuni casi il diritto al rimborso di quelle somme che, proprio in considerazione della fondatezza…
Continua a leggere...Legge di bilancio 2023: i processi verbali giornalieri non sono definibili
Come è noto, la Legge di Bilancio per il 2023 (L. 197/2022), con il comma 179 del maxi articolo 1, prevede, fra l’altro, per i tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate, la possibilità di definire in adesione, ex articoli 2 e 3 del D.Lgs. 218/1997, i processi verbali di constatazione redatti ai sensi dell’articolo 24 L….
Continua a leggere...Costi indeducibili e presunzione di distribuzione da parte di società a ristretta base sociale
Recentemente la Corte di Cassazione (sentenza n. 25322/2022) è tornata ad esprimersi sulla presunzione di distribuzione degli utili da parte delle società a ristretta base sociale. Con tale ultima pronuncia la Suprema Corte ha di nuovo affermato che anche i costi indeducibili fanno scattare il meccanismo presuntivo. Il filone intrapreso dalla Corte di Cassazione oramai…
Continua a leggere...Sanatoria parziale per i rilievi da pvc sull’utilizzo dei crediti per ricerca e sviluppo
Nel corso dell’annuale incontro con la stampa specializzata – Telefisco 2023 – le Entrate, rispondendo ad un quesito posto, richiamando quanto contenuto nel provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot.n. 188987/2022, e prendendo atto del dettato normativo di riferimento – articolo 5, comma 12, D.L. n. 146/2021, conv. con modif. dalla L. 215/2021 – che…
Continua a leggere...Processo tributario: il modello da utilizzare per la testimonianza scritta
Come noto, la legge di riforma del processo tributario (L. 130/2022) ha introdotto una specifica disposizione concernente l’ammissibilità della prova testimoniale scritta nel processo tributario. Infatti, il nuovo comma 4 dell’articolo 7 D.Lgs. 546/1992, così come introdotto dall’articolo 4, comma 1, lett. c), L. 130/2022, stabilisce che la Corte di Giustizia tributaria possa ammettere la…
Continua a leggere...Ispezioni tributarie: regole per il reperimento di materiale probatorio
In materia di verifica fiscale, l’acquisizione degli elementi utili alla rettifica del reddito dichiarato dal contribuente (ad esempio, registri, documenti, scritture, libri, etc.) può avvenire attraverso la spontanea esibizione da parte degli stessi oppure tramite il loro materiale reperimento. Evidentemente l’intento dei verificatori fiscali è quello di procedere alla loro ispezione e verificazione, al fine…
Continua a leggere...Nella frode fiscale il dolo specifico può coesistere con il dolo eventuale
Come noto per frode fiscale si intende un pernicioso sistema di evasione fiscale attuato con la chiara finalità di evadere le imposte o consentire a terzi l’evasione delle imposte. Tali condotte sono sanzionate ai fini penali, in quanto a fronte di operazioni inesistenti, il soggetto attivo del reato può incorrere nella fattispecie di presentazione della…
Continua a leggere...Rottamazione quater: il mancato perfezionamento non preclude una nuova dilazione
Come noto, la Legge di Bilancio 2023 ha introdotto la c.d. rottamazione quater al fine di prevedere nuovamente la possibilità di definizione agevolata dei debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. La disciplina dettata dai commi da 231 a 252 della citata legge ricalca soltanto…
Continua a leggere...L’adesione a sanzioni ordinarie usufruisce della compensazione
I commi da 179 a 185, dell’articolo 1 L. 197/2022 prevedono – temporaneamente – una forma di adesione agevolata e una definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento. Il perimetro normativo è assai ampio, atteso che il comma 179, dell’articolo 1 L. 197/2022 dispone che, limitatamente ai tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate, per gli…
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