Visto di conformità: i recenti chiarimenti dell’Agenzia delle entrate
La circolare 14/E/2023, nel riprodurre ed aggiornare i precedenti orientamenti di prassi – da ultimo indicati nella circolare 24/E/2022 e nella circolare 7/E/2021 – in ordine alle deduzioni dal reddito e alle detrazioni d’imposta, si è occupata specificatamente del rilascio del visto di conformità, già peraltro esaminato compiutamente dalla stessa Amministrazione finanziaria, con la circolare…
Continua a leggere...Commesse pluriennali in perdita: riflessi sulla valutazione di fine anno
Questi tempi sono, come noto, caratterizzati da tensioni inflazionistiche rilevanti che hanno inciso in modo particolare sulla dinamica dei costi di approvvigionamento di alcuni materiali di produzione, dei costi energetici in generale, determinando così un incremento a volte esponenziale dei costi industriali. Questa condizione grava in modo talora ancor più rilevante sulle imprese che operano…
Continua a leggere...Holding di famiglia in forma di società semplice: pro e contro
La holding di famiglia può essere costituita anche nella forma della società semplice. Tale veicolo si rivela particolarmente interessante poiché consente di avere una gestione unitaria del patrimonio familiare e di organizzare un ordinato passaggio generazionale. Nella pratica professionale accade spesso che la società semplice venga concepita come holding “pura” finalizzata alla gestione del complessivo…
Continua a leggere...CFC Rule: l’esimente dell’attività economica effettiva per le holding
Come noto, la normativa conosciuta tra gli addetti ai lavori come Controlled Foreign Companies, recepita nel nostro ordinamento con l’introduzione dell’articolo 167 Tuir prevede, in chiave antielusiva, un regime di imposizione per trasparenza in capo al socio residente in Italia, dei redditi realizzati dalle sue controllate estere, indipendentemente dalla effettiva percezione degli stessi per effetto…
Continua a leggere...Fondo patrimoniale: esecuzione sui beni conferiti tra debiti tributari e “bisogni della famiglia”
Tra le annose questioni poste dallo strumento del fondo patrimoniale, rientra indubbiamente quella inerente l’applicabilità dell’articolo 170, cod. civ. ai debiti tributari. In base alla richiamata disposizione, l’esecuzione sui beni conferiti in fondo patrimoniale non può avere luogo per debiti che il creditore conosceva essere stati contratti per scopi estranei ai “bisogni della famiglia”. La…
Continua a leggere...Eventuali profili elusivi del conferimento della nuda proprietà di immobile in una società
Domanda Una persona fisica detiene la piena proprietà di un immobile abitativo. La stessa persona detiene anche il 100% di una Srl operativa. La Srl e la persona fisica costituiscono insieme una società semplice. La persona fisica conferisce la nuda proprietà dell’immobile abitativo e la Srl conferisce il denaro per la ristrutturazione dell’immobile. Potrebbe essere…
Continua a leggere...Disallineamenti da dichiarare nel quadro RV
Il quadro RV del modello Redditi si compone di 2 sezioni; la prima sezione ha lo scopo di evidenziare le differenze tra i valori civili e i valori fiscali di beni e/o elementi patrimoniali emerse in dipendenza di specifiche operazioni ovvero conseguenti all’adozione dei principi contabili internazionali (IAS/IFRS). La sezione II ha, invece, lo scopo…
Continua a leggere...Incasso giuridico: la Corte di Cassazione cambia orientamento
Per molti anni la Corte di Cassazione è stata ferma nel riconoscere la legittimità dell’incasso giuridico; tuttavia, recentemente, con la sentenza n. 16595/2023 i giudici di legittimità hanno mutato orientamento. L’incasso giuridico è una fictio iuris, di matrice antielusiva, secondo cui la rinuncia ad un credito correlato a redditi tassati per cassa presuppone l’avvenuto incasso…
Continua a leggere...Chiusura liti pendenti, conciliazione giudiziale e accordo transattivo: restituzione delle somme
La L. 197/2022 ha messo in campo diversi istituti deflattivi, che ancora oggi, per effetto dell’allungamento dei termini operato dal D.L. 34/2023, conv. con modif. in L. 56/2023, possono essere utilizzati. Chiusura liti pendenti, conciliazione giudiziale e accordo transattivo sono, quindi, ancora fino al 30 settembre 2023, oggetto di valutazione da parte dei contribuenti e…
Continua a leggere...Le indagini finanziarie e la rigorosa verifica giudiziale delle prove
Nell’ambito del contenzioso tributario, notevole rilevanza riveste la questione relativa alla validità delle prove fornite dal contribuente in seguito all’accertamento effettuato dall’Ufficio finanziario all’esito di verifiche sui conti correnti bancari. Innanzitutto, occorre precisare che, in tema di accertamento delle imposte sui redditi, è considerata legittima, ai sensi dell’articolo 32 D.P.R. 600/1973, l’utilizzazione da parte dell’Amministrazione…
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