Interessi personali e presenza fisica nella circolare n. 20/E/2024
A partire dal 2024, è stato riscritto il comma 2, dell’articolo 2, Tuir, recante la disciplina relativa alla residenza fiscale delle persone fisiche. Tra gli aspetti di maggior rilievo si ricorda: l’abbandono del criterio della iscrizione all’anagrafe, che degrada a mera presunzione superabile con la stessa normativa interna; la conferma del criterio della residenza ai…
Continua a leggere...Criterio della presenza fisica in Italia foriero di contenzioso
L’articolo 2, comma 2, Tuir, a seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 209/2023, stabilisce che si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone fisiche che, per la maggior parte del periodo d’imposta (ossia 183 giorni in un anno oppure 184 giorni in caso di anno bisestile), tra gli altri criteri, sono presenti nel territorio dello…
Continua a leggere...Regimi agevolativi per le persone fisiche che si trasferiscono in Italia
L’ordinamento tributario italiano prevede degli specifici regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia. A titolo esemplificativo, è possibile annoverare il: regime di cui all’articolo 24-bis, Tuir, che regolamenta l’opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia;…
Continua a leggere...Il criterio di radicamento della residenza fiscale basato sul domicilio
Il D.Lgs. 209/2023 ha introdotto importanti modifiche in tema di residenza fiscale delle persone fisiche, delle società e degli enti di cui agli articoli 2 e 73, Tuir. L’obiettivo perseguito dal legislatore è quello di rendere il nostro sistema tributario maggiormente coerente e uniforme rispetto ai principi previsti dall’ordinamento dell’Unione europea, dall’OCSE e dalle Convenzioni…
Continua a leggere...Le novità in materia di residenza fiscale delle persone fisiche dal 1° gennaio 2024
L’articolo 1, D.Lgs. 209/2023, a decorrere dall’1.1.2024, ha completamente riscritto i criteri di collegamento per individuare la residenza fiscale delle persone fisiche, di cui all’articolo 2, comma 2, Tuir. Il citato decreto è stato emanato in attuazione della L. 111/2023 (c.d. Legge Delega fiscale) che, come noto, ha delegato il Governo ad adottare uno o…
Continua a leggere...Ulteriori quadri rispetto al modello 730/2024
I contribuenti, che devono dichiarare peculiari redditi, possono presentare il modello 730 e, a parte, i quadri del modello Redditi PF unitamente al frontespizio. In particolare, deve essere presentato il quadro RM del modello Redditi PF, denominato “Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva e proventi di fonte estera, rivalutazione del valore dei…
Continua a leggere...Cosa cambia concretamente con le nuove regole della residenza
L’articolo 2, comma 2, Tuir, in tema di residenza delle persone fisiche è stato completamente riscritto dal legislatore con efficacia dal 2024. Il cambiamento, sotto diversi punti di vista, può dirsi epocale. Per altri aspetti, invece, la norma non porterà ad effetti significativi. Partiamo da questo secondo filone, anche per rimanere in una area di…
Continua a leggere...Le persone fisiche obbligate alla compilazione del quadro RW
Al fine di adempiere agli obblighi di monitoraggio fiscale, ai sensi dell’articolo 4 D.L. 167/1990, il quadro RW deve essere compilato dalle persone fisiche residenti in Italia (secondo i criteri stabiliti dall’articolo 2 Tuir) che: detengono investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale indipendentemente dalle…
Continua a leggere...L’usufrutto legale dei genitori nel Modello 730
I genitori devono includere, nella propria dichiarazione dei redditi (730 o modello Redditi Persone fisiche), anche i redditi dei figli minori, o non emancipati, sui quali hanno l’usufrutto legale; dove, per figli emancipati si intendono i minori, almeno sedicenni, che intendano sposarsi e siano stati autorizzati dal tribunale per i minorenni a contrarre il matrimonio….
Continua a leggere...Prorogata al 2020 la detrazione per il “bonus verde”
Con la definitiva approvazione della Legge di conversione del c.d. “Decreto milleproroghe” (D.L. 162/2019 convertito in L. 8/2020), è stata disposta l’estensione a tutto il 2020 della detrazione per il “bonus verde”. L’articolo 10 del citato decreto estende all’anno 2020 la possibilità di fruire della detrazione per le spese sostenute per interventi di: “sistemazione a…
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