REDDITO IMPRESA E IRAP
Deduzione dei costi auto nel noleggio con conducente
L’articolo 164 Tuir prevede importanti limitazioni alla deducibilità dei costi relativi ai mezzi di trasporto utilizzati nell’esercizio d’impresa ed arti e professioni. In linea generale, la citata disposizione prevede che la deduzione di tali costi (ammortamenti, canoni di leasing, canoni di locazione e relative spese di impiego) può essere: integrale per i mezzi “esclusivamente” strumentali…
Continua a leggere...Cessione del contratto di leasing e rilevanza della sopravvenienza attiva
Nell’ambito delle aziende è prassi consolidata l’utilizzo del contratto di leasing quale modalità per la detenzione di beni strumentali il cui costo di “acquisto” è finanziato mediante il pagamento di un canone periodico. Oltre ai tradizionali beni strumentali, quali impianti e macchinari, il contratto di locazione finanziaria è utilizzato anche l’acquisizione di veicoli per il…
Continua a leggere...Le minusvalenze da assegnazione agevolata o cessione ai soci
L’operazione di assegnazione o cessione agevolata ai soci di immobili ex L. 197/2022 può dare luogo, assai frequentemente, a minusvalenze la cui rilevanza sotto il profilo contabile e fiscale va analizzata con grande attenzione. Soprattutto nel caso di immobili abitativi è noto che il valore catastale, usufruibile in luogo del valore normale, è spesso di…
Continua a leggere...L’ammortamento dei beni rivalutati e il calcolo dell’Ace
Il contenuto della risposta ad istanza di interpello n. 889/2021 è destinato a spiegare efficacia anche sul modello Redditi 2023 ed in particolare per il calcolo della base Ace del 2022. In quell’istanza, infatti, l’interpellante descriveva la situazione che si crea dopo aver eseguito una rivalutazione dei beni di impresa con conseguente creazione di un…
Continua a leggere...Plusvalenze pex: requisito della commercialità delle società che operano nel settore energetico
Tra i requisiti che devono essere integrati per far sì che una plusvalenza possa essere qualificata per l’esenzione ai sensi dell’articolo 87 Tuir vi è il requisito della commercialità, il quale rappresenta quello di più difficile valutazione, soprattutto se oggetto di cessione sono le quote di una società in fase di start up che opera…
Continua a leggere...Deducibili le somme pagate in conseguenza di accordi transattivi
Come è noto, l’articolo 101, comma 4, Tuir individua, nel reddito di impresa, l’emergere di un “componente negativo di reddito” qualificato come “sopravvenienza passiva” nei seguenti tre casi: mancato conseguimento di ricavi o altri proventi che hanno concorso a formare il reddito in precedenti esercizi; il sostenimento di spese, perdite od oneri a fronte di…
Continua a leggere...Auto in uso promiscuo ai dipendenti dedotte al 70%
La disciplina normativa della deduzione dal reddito d’impresa dei costi connessi all’utilizzo delle auto aziendali, pur prevedendo nella maggior parte dei casi delle forti limitazioni, prevede per alcune ipotesi degli spazi maggiori. Va detto sin da subito che le regole relative alla deducibilità dei costi relativi ai veicoli a motore, contenute nell’articolo 164 Tuir, si…
Continua a leggere...Gli immobili abitativi concessi in locazione dalle immobiliari sono strumentali o patrimoniali?
La disciplina fiscale degli immobili patrimonio rappresenta una deroga alle usuali regole a cui sono assoggettati gli immobili detenuti in regime d’impresa; infatti il legislatore, per tale tipologia di immobili, ha previsto un’imposizione basata sui criteri catastali in misura simile alle persone fisiche che non agiscono in regime d’impresa. L’articolo 90 del Tuir disciplina il…
Continua a leggere...Il calcolo della SuperAce tra beneficio e possibile effetto racapture
Nel modello dichiarativo relativo al periodo d’imposta 2022 un aspetto certamente non trascurabile è rappresentato dal tema del calcolo dell’Ace, o, più precisamente, il calcolo dell’eventuale variazione in aumento generata dal cosiddetto “recapture” della SuperAce fruita nel 2021. Su questo tema è intervenuto un recente interpello (n. 229/2023) che per certi versi ha risolto alcuni…
Continua a leggere...Sopravvenienze attive da esdebitazione e posizioni fiscali soggettive riportabili
Come noto, in ipotesi di “ristrutturazione” del debito può emergere una componente positiva del reddito correlata alla differenza tra il valore di iscrizione iniziale del “nuovo” debito e l’ultimo valore contabile del debito originario (§ 73B – 73C del Principio contabile OIC 19). In tali circostanze, il citato differenziale positivo costituisce, agli effetti fiscali, una…
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