REDDITO IMPRESA E IRAP
Il canone di leasing immobiliare interamente deducibile ai fini Irap
Il principio di derivazione rafforzata è il grimaldello attraverso cui in sede giurisprudenziale si pone rimedio – almeno in sede di giudizio di legittimità – a un rischio di potenziale doppia imposizione giuridica generato da quella vera e propria caccia alle streghe dell’Agenzia delle entrate dell’ultimo decennio – con l’improvvido supporto del Legislatore del D.L….
Continua a leggere...Perdite su crediti ed esercizio di competenza
Uno degli aspetti più rilevanti e critici nella determinazione del reddito d’impresa riguarda la deduzione delle perdite su crediti. La disciplina fiscale è contenuta nell’articolo 101, comma 5, Tuir, secondo cui le perdite su crediti sono deducibili dal reddito d’impresa (senza limiti e con meccanismo analitico) qualora risultino da elementi certi e precisi. La sussistenza…
Continua a leggere...Dubbi gli effetti della “restituzione” dei conferimenti sulla sterilizzazione della base Ace
Come noto, in sede di determinazione della base Ace occorre tener conto, quale decremento, dei conferimenti in denaro effettuati a favore di soggetti (residenti e non) appartenenti al medesimo “gruppo” del soggetto conferente. L’articolo 10, comma 2, D.M. 03.08.2017, infatti, dispone che “La variazione in aumento di cui all’articolo 5 è ridotta di un importo…
Continua a leggere...Deducibilità del Tfr per gli Ias Adopter e impatto sul bilancio 2022
La contabilizzazione del debito Tfr per le imprese Ias Adopter comporta, ai sensi dello Ias 19, la rilevazione rispettivamente di tre elementi: il c.d. “service cost” che viene imputato al conto economico ed è determinato stimando sulla base di tecniche attuariali l’importo dei benefici attesi dai dipendenti; il c.d. ”interest cost”, anch’esso imputato al conto…
Continua a leggere...Il principio di inerenza e la genericità del contratto di consulenza
L’inerenza costituisce un requisito fondamentale per la determinazione del reddito d’impresa e riguarda, in generale, l’esistenza di una correlazione tra i costi sostenuti e l’attività d’impresa esercitata, così che i costi sono inerenti in quanto connessi all’attività d’impresa produttiva del reddito da tassare. Se la dottrina e la giurisprudenza dominante hanno fatto discendere tradizionalmente tale…
Continua a leggere...Versamenti soci “battezzati” in base al vincolo di destinazione
L’individuazione della corretta natura delle riserve di patrimonio netto assume particolare rilievo non solo per il regime fiscale che le stesse assumono in sede di distribuzione ai soci, ma anche per assegnare alle stesse i vincoli propri che i principi contabili impongono. A tale proposito, Il documento OIC 28 contiene una disamina completa delle tipologie…
Continua a leggere...La plusvalenza e le minusvalenze da lease back: ultimi spunti giurisprudenziali
Il Tuir contiene norme che regolano la disciplina delle plusvalenze o minusvalenze da operazione di lease back? La risposta a questa domanda è fondamentale poiché se essa fosse positiva allora sarebbe necessario seguire le regole ivi contenute, se essa fosse negativa si potrebbe invocare il principio di derivazione semplice e ritenere rilevante, ai fini della…
Continua a leggere...Deduzione facoltativa degli ammortamenti sospesi
Con il D.L. 198/2022 (Decreto Milleproroghe) è stata riproposta, per gli esercizi 2022 e 2023, la possibilità di sospendere in tutto o in parte le quote di ammortamento delle immobilizzazioni materiali ed immateriali. Tale opportunità era già stata prevista dall’articolo 60, comma 7-quinquies, D.L. 104/2020 (oggetto di modifica ad opera del citato D.L. 198/2022) in…
Continua a leggere...Deducibili i premi incentivanti dei dirigenti e amministratori della società
Nella costruzione dei sistemi premianti riservati a figure apicali di una società – sovente, alcuni dirigenti ed amministratori – è frequente che sia prevista la corresponsione di premi incentivanti connessi al verificarsi di uno specifico evento, la cessione delle partecipazioni di controllo della società, e spesso proporzionati all’avvenuta valorizzazione del complesso aziendale facente riferimento alla…
Continua a leggere...Il canone di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria alle società produttrici di energia rinnovabile
Il settore delle società che producono energia elettrica da fonti rinnovabili, che ha attraversato quasi un decennio di vere e proprie traversie per arrivare ad una ragionevole soluzione in termini di imposizione sulle superfici utilizzate, deve prendere atto che le certezze acquisite (in termini, per l’appunto, di tassazione Imu) sono seppur parzialmente minate dai dubbi…
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