FISCO E PATRIMONIO
La deduzione limitata dei canoni di noleggio automezzi
La disciplina fiscale della deduzione dei costi degli automezzi utilizzati nell’esercizio d’impresa o arti e professioni è contenuta nell’articolo 164, Tuir, la cui struttura è la seguente: nella lettera a), è prevista la deduzione integrale di tutti i costi relativi ai veicoli esclusivamente strumentali; secondo la prassi dell’Agenzia delle entrate si tratta di fattispecie in…
Continua a leggere...Conferimento di partecipazioni e correttivo Ires
Dopo aver analizzato le modifiche alla disciplina del conferimento di azienda, con la specifica normativa in ordine all’inserimento dell’avviamento tra gli asset oggetto di trasferimento, e dopo aver esaminato come cambia il riallineamento con imposta sostitutiva, per completare l’analisi degli interventi del Correttivo Ires sul conferimento, resta da affrontare il tema del conferimento minusvalente e…
Continua a leggere...Il “trasferimento” del preliminare e gli effetti ai fini dell’imposta di registro
Le vicende modificative dei soggetti che sottoscrivono un contratto preliminare immobiliare sono abbastanza frequenti nella pratica, e possono essere identificate due situazioni tipiche: il preliminare per persona da nominare e la cessione del preliminare stesso. La prima delle due ipotesi consente allo stipulante di riservarsi, nei confronti dell’altra parte, la facoltà di individuare in un…
Continua a leggere...Il conferimento di beni è soggetto ad IVA, IRES ed IRAP ma con base imponibile differenziata
La risposta ad interpello n. 171 del 20.8.2024 ha affrontato il caso del conferimento di beni diversi da un ramo di azienda da parte di una società in altra società. La risposta in esame affronta la questione della tassazione ai fini Iva, Ires e Irap del conferimento di beni in genere. Possiamo, pertanto, ritenere che…
Continua a leggere...Conferimenti di azienda: il nuovo riallineamento dopo il correttivo Ires
Quando nel conferimento intervengono soggetti terzi tra loro nei ruoli di conferente e conferitario si realizza quell’obiettivo di trasferimento effettivo dell’azienda, che non sempre caratterizza i conferimenti di azienda; basti pensare al conferimento di impresa individuale in società di capitali, in cui l’unico socio è l’impresa conferente. Ma esso può avere anche un fine risolutamente…
Continua a leggere...Profili fiscali nella successione e donazione di opere d’arte e collezioni
La disciplina fiscale del trasferimento a titolo gratuito, inter vivos o mortis causa, di opere d’arte e oggetti da collezione presenta delle interessanti sfaccettature derivanti dalle peculiarità che caratterizzano l’impianto tributario del nostro ordinamento giuridico. Complice una normativa estremamente vantaggiosa contenuta nel Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni (D.Lgs. 346/1990), si…
Continua a leggere...Regolarizzazione del magazzino: prorogato il termine per il versamento della prima rata
L’articolo 1, commi 78-85, L. 213/2023, consente, ai soli esercenti attività di impresa – che non adottano i princìpi contabili internazionali (Ias/Ifrs) – di regolarizzare le esistenze iniziali di magazzino alla data dell’1.1.2023, determinandone la corretta valutazione alla situazione di giacenza effettiva, attraverso l’eliminazione in contabilità di esistenze iniziali (di quantità o valori superiori a…
Continua a leggere...Ammessa la cessione di quote rivalutate alla holding
Con la risposta ad interpello n. 169 del 12.8.2024, l’Agenzia delle entrate si è espressa in merito all’eventuale profilo abusivo di una riorganizzazione societaria, nell’ambito della quale uno dei soci cede le proprie quote all’uopo rivalutate (ex L. 448/2001) agli altri soci. Il caso concreto ha ad oggetto una società Alfa partecipata da tre fratelli:…
Continua a leggere...Contratto preliminare: imposta di registro e rapporto con il definitivo
Nella prassi, il contratto preliminare, avente ad oggetto la promessa di vendita di un fabbricato, contiene delle clausole che comportano il pagamento di somme a titolo di caparra (normalmente confirmatoria) o di acconto. Ciò allo scopo di “impegnare” i contraenti nella futura stipula del contratto definitivo, mettendo sul “piatto” una somma a titolo risarcitorio o…
Continua a leggere...Le tempistiche della detrazione dell’Iva in importazione e i documenti utilizzabili
Quando nasce il diritto alla detrazione dell’Iva in importazione? La domanda viene posta spesso, soprattutto nei periodi a cavallo di due anni solari, in quanto dalla reingegnerizzazione delle procedure di importazione avvenuta nel 2022, l’Amministrazione finanziaria non si è mai espressa. Era il 2021 quando l’Agenzia delle entrate, con principio di diritto n. 13, precisò…
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