FISCO E PATRIMONIO
La qualificazione delle spese di rappresentanza
L’articolo 108, comma 2, Tuir, e il D.M. 19.11.2008, disciplinano il trattamento impositivo delle spese di rappresentanza, precisando che le stesse sono deducibili dal reddito d’impresa nel periodo d’imposta di sostenimento, purché ricorrano determinati requisiti di congruità ed inerenza. Nel presente contributo si individuano i costi che devono essere qualificati quali spese di rappresentanza. Si…
Continua a leggere...La riforma non corregge le incongruenze fiscali della trasformazione societaria
Fiscalmente, la trasformazione di una società di persone in società di capitali (e di una società di capitali in società di persone) determina la modifica della tecnica impositiva della trasparenza (articolo 5, Tuir), con il regime impositivo dell’Ires (e viceversa). Tale mutamento di sistema di tassazione è alla base dell’obbligo legislativo di frazionare l’unitario esercizio…
Continua a leggere...Il regime fiscale dei premi nel mondo dello sport
La riforma dello Sport ha abrogato, tra l’altro, una parte della lettera m), del comma 1, dell’articolo 67, Tuir. La normativa abrogata stabiliva che erano da considerarsi redditi diversi, se non costituivano redditi di capitale, ovvero se non erano conseguiti nell’esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome collettivo…
Continua a leggere...Iscrizione all’anagrafe: presunzione relativa out con un solo criterio alternativo
Il D.Lgs. 209/2023 ha introdotto importanti modifiche in tema di residenza fiscale delle persone fisiche, di cui all’articolo 2, Tuir. Nello specifico, ai sensi del novellato comma 2, dell’articolo 2, Tuir, si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone fisiche che, per la maggior parte del periodo d’imposta (ossia 183 giorni in un anno, o…
Continua a leggere...Le regole sulla decorrenza della riforma del reddito da lavoro autonomo
Con le novità previste nel Correttivo Ires verrà riformata radicalmente la disciplina del reddito da lavoro autonomo, con nuove norme che riguardano anche aspetti tributari correlati alla attività professionale, ma non propriamente inquadrabili nel reddito da lavoro autonomo. L’impianto della riforma, contenuta negli articoli 5 e 6 del Correttivo, riguarda sostanzialmente 3 ambiti: la disciplina…
Continua a leggere...I cinque fattori di comparabilità OCSE: centro dell’analisi di transfer pricing
Negli ultimi contributi su queste pagine, abbiamo dapprima presentato gli elementi caratterizzanti le disposizioni in materia di Transfer Pricing documentation e penalty protection, per giungere poi a condividere alcune considerazioni di natura operativa e mettere così in luce la portata strategica che un progetto sui prezzi di trasferimento può avere. Successivamente, si è voluto condividere…
Continua a leggere...Residenza fiscale delle persone fisiche: i primi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 20/E/2024, ha fornito i primi chiarimenti in merito alla nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche. A decorrere dall’1.1.2024, il nuovo articolo 2, comma 2, Tuir, così come modificato dal D.Lgs. 209/2023, prevede che, ai fini delle imposte sui redditi, si considerano residenti le persone che, per…
Continua a leggere...Indeducibile la svalutazione delle rimanenze nei beni infungibili
Tra le tante questioni controverse in materia di reddito d’impresa, vi è anche quella relativa alla rilevanza fiscale della svalutazione dei beni merce, in quanto la posizione dell’Agenzia delle entrate distingue in relazione al tipo di giacenza finale. È opportuno ricordare che l’articolo 92, Tuir, nel prevedere la valutazione delle rimanenze finali con il criterio…
Continua a leggere...I pagamenti effettuati in data 30 marzo 2024 salvano le cessioni e gli sconti
A fronte della persistente latitanza di utili chiarimenti da parte dell’Agenzia delle entrate, restano numerose le questioni interpretative ancora aperte, in relazione alle norme dell’articolo 1, comma 5, D.L. 39/2024, disponenti l’ulteriore riduzione dei residui margini di praticabilità delle opzioni di cessione del credito e di sconto in fattura, ex articolo 121, D.L. 34/2020, come…
Continua a leggere...Fondo patrimoniale: confluenza di beni immobili tra destinazione familiare e regime impositivo
Introduzione all’istituto Il fondo patrimoniale è uno strumento giuridico che permette di destinare taluni beni all’esclusivo soddisfacimento dei bisogni della famiglia. Secondo quanto previsto dall’articolo 167, cod. civ., l’atto di costituzione del fondo può assumere diverse forme a seconda di chi siano i soggetti che lo realizzano e di quali siano gli oggetti costituenti il…
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