FISCO E PATRIMONIO
Residenza fiscale delle società: le recenti novità e i chiarimenti della prassi amministrativa
Il tema della residenza fiscale riveste fondamentale importanza nel panorama internazionale in quanto, in linea con il principio della tassazione dell’utile mondiale (c.d. “world wide taxation”), una volta stabilita la reale residenza di un’impresa, la stessa sarà assoggettata a tassazione – in un determinato Stato – per i redditi ovunque prodotti nel mondo. In tale…
Continua a leggere...Trust: tassazione in entrata con distinzione tra reddito e patrimonio
Il D.Lgs. 139/2024 ha introdotto rilevanti modifiche in materia di imposta sulle successioni e donazioni, le quali si riverberano anche sull’utilizzo del trust. Infatti, le disposizioni previste dal D.Lgs. 346/1990, così come modificate, contemplano, ora, quale “regola base” quella della c.d. tassazione all’uscita, secondo cui il momento impositivo si realizza soltanto quando il trasferimento può…
Continua a leggere...Effetti dell’applicazione di un’Iva non dovuta quando il cliente non è un soggetto passivo
L’articolo 21, comma 7, D.P.R. 633/1972, in coerenza con l’articolo 203, Direttiva n. 2006/112/CE, stabilisce che il fornitore deve versare l’Iva per l’intero ammontare indicato in fattura, anche se non dovuto. Ipotizziamo che il cliente sia un “privato consumatore” e che la fattura sia stata emessa per 100 euro, più 22 euro a titolo di…
Continua a leggere...Imposizione indiretta del trust in cerca di certezze
Uno dei temi emergenti relativo al trust maggiormente dibattuti tra gli operatori è senz’altro quello della concreta applicazione della imposta di successione e donazione. La novella, infatti, pur recependo il nuovo corso dell’Amministrazione enucleato con la circolare n. 34/E/2022, si discosta da esso sotto alcuni profili. Un elemento certo è rappresentato sicuramente dal fatto che…
Continua a leggere...I nuovi obblighi di garanzia del rappresentante fiscale
Ai fini della prevenzione e del contrasto dei fenomeni evasivi e fraudolenti in ambito Iva, l’articolo 4, comma 1, lett. a) e b), D.Lgs. 13/2024 (decreto “Accertamento”), ha introdotto un duplice obbligo di garanzia che deve essere assolto dai rappresentanti fiscali. Il primo obbligo è previsto dal riformulato articolo 17, comma 3, D.P.R. 633/1972, che…
Continua a leggere...L’indeducibilità dei rimborsi spese e la violazione del principio comunitario della proporzionalità
Il comma 81, dell’articolo 1, L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025), entrato in vigore lo scorso 1.1.2025, nel disporre testualmente : “All’articolo 54 in materia di determinazione del reddito di lavoro autonomo dopo il comma 6bis è inserito il seguente 6ter “Fermo restando quanto previsto ai commi 5 e 6, le spese relative a prestazioni…
Continua a leggere...Indicazione generica dei beneficiari di una polizza assicurativa sulla vita
Proteggere il patrimonio significa implementare uno o più strumenti che consentano di difendersi da tutti i possibili rischi che possono causare una perdita di valore dei propri beni. Tra i vari strumenti idonei ad assolvere tale funzione, è possibile annoverare la polizza di assicurazione sulla vita, in relazione alla quale: le somme dovute all’assicuratore sono…
Continua a leggere...Bozze modelli redditi 2025: affrancamento delle riserve in sospensione
Si avvicina il momento per prendere la decisione finale in materia di affrancamento delle riserve in sospensione di imposta. L’articolo14, D.Lgs. 192/2024, introduce tale possibilità che è stata recepita nel Modello Redditi SC 2025 (per ora in bozza) con una apposita nuova sezione VII- B nel quadro RQ. Allo stato attuale manca la definitività nella…
Continua a leggere...Immobili strumentali ceduti unitamente all’azienda
La cessione d’azienda, o di un ramo di essa, è un’operazione esclusa da Iva (articolo 2, D.P.R. 633/1972) ed è soggetta ad imposta di registro in misura proporzionale. In tale contesto, è frequente che nel patrimonio aziendale siano ricompresi anche dei fabbricati (tipicamente strumentali) che le parti intendono trasferire unitamente all’azienda. È, quindi, necessario comprendere…
Continua a leggere...Il regime fiscale dei beni provenienti dal patrimonio personale nel caso di conferimento dello studio professionale
Qualora nel compendio patrimoniale di un professionista che intraprenda la riorganizzazione in una società tra professionisti, vi siano beni strumentali acquisiti gratuitamente (o provenienti dal suo patrimonio personale) si pone la questione del valore fiscale da assegnare a tale asset. Nel reddito di lavoro autonomo, a fronte della mancanza di un costo di acquisto, non…
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