FISCO E PATRIMONIO
Sopravvenienze passive deducibili solo quando il credito è irrecuperabile
Ai fini delle imposte sui redditi l’articolo 101 Tuir, rubricato “minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite”, contiene le disposizioni sostanziali di riferimento correlate alla deducibilità di taluni componenti negativi del reddito d’impresa, accordando la rilevanza fiscale dei costi sostenuti solo al ricorrere di particolari condizioni che consentono di riscontrare e soddisfare i principi di certezza…
Continua a leggere...Rol con valori fiscali dal 2019
Con la riscrittura dell’articolo 96 Tuir, avvenuta ad opera dell’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 (attuativo della Direttiva Atad n. 1164/2016), cambiano anche le regole per la determinazione del Rol, il cui 30% costituisce il limite massimo per la deduzione degli interessi passivi (al netto di quelli attivi) per i soggetti Ires. È bene osservare sin da…
Continua a leggere...Riflessi Iva dell’intenzione di demolire il fabbricato oggetto di cessione
L’Avvocato generale presso la Corte di giustizia UE, nelle conclusioni presentate il 19 marzo 2019 in merito alla causa C-71/18 (KPC Herning), è intervenuto sulla portata dell’articolo 135, par. 1, lett. j), Direttiva 2006/112/CE, secondo cui sono esenti da Iva “le cessioni di fabbricati o di una frazione di fabbricato e del suolo ad essi…
Continua a leggere...Paradisi fiscali e tassazione integrale dei dividendi
In linea di principio, gli utili distribuiti sono esclusi dalla formazione del reddito della società o dell’ente ricevente per il 95% del loro ammontare. Tuttavia, come previsto dall’articolo 89, comma 3, Tuir, l’esclusione da tassazione non spetta per gli utili paradisiaci provenienti da società e enti di ogni tipo residenti o localizzati in Stati o…
Continua a leggere...Le prestazioni di servizio dei coltivatori diretti in zona montana
La riforma agraria che ha preso le mosse dalla cd. Legge Sila (L. 230/1950), successivamente estesa a tutto il territorio nazionale per effetto della Legge stralcio n. 841/1950, ha comportato un’evidente polverizzazione della compagine proprietaria. Il Legislatore, per sopperire a questa micro dimensione media dell’azienda agricola ha, da un lato, introdotto strumenti quali la prelazione…
Continua a leggere...Quando la condizione doganale cede il passo a quella sostanziale
L’esenzione prevista dalla normativa unionale per le cessioni all’esportazione non può essere subordinata alla condizione che i beni siano stati vincolati al regime doganale dell’esportazione se il cedente è in grado di dimostrare l’uscita effettiva dei beni dal territorio dell’Unione. Con questa conclusione, raggiunta dalla Corte di giustizia nella sentenza resa nella causa C-275/18 del…
Continua a leggere...Ricerca commissionata dall’estero e credito R&S
L’Agenzia delle entrate torna a pronunciarsi in materia di attività di R&S commissionata da impresa estera ad impresa residente in Italia (o ad una stabile organizzazione in Italia di impresa non residente) con la risposta all’istanza di interpello n. 83 del 26.03.2019. L’inclusione, fra gli investimenti ammissibili al credito R&S, delle spese sostenute in relazione…
Continua a leggere...L’attività svolta dal socio alla Srl sconta l’Irap
Come noto, il presupposto dell’Irap è l’esercizio abituale, nel territorio delle regioni, di attività autonomamente organizzate dirette alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi (articolo 2 D.Lgs. 446/1997). Ciò significa che il tributo regionale è dovuto esclusivamente nelle situazioni in cui si ravvisi l’esistenza di un’autonoma organizzazione. La verifica dell’esistenza…
Continua a leggere...Operazioni con la stabile organizzazione e fattura elettronica
Le operazioni intercorse con la stabile organizzazione in Italia di un soggetto non residente devono essere certificate con la fattura elettronica e non devono essere incluse nell’esterometro, a differenza di quanto accade nelle ipotesi in cui il soggetto non residente abbia nominato un rappresentante fiscale o si sia identificato direttamente in Italia. Per i soggetti…
Continua a leggere...Sale and lease back senza rettifica della detrazione Iva (anche in Italia?)
Con la sentenza relativa alla causa C-201/18 del 27 marzo 2019 (Mydibel), la Corte di giustizia UE ha affermato che l’operazione di sale and lease back (vendita con locazione finanziaria di ritorno) non interrompe la disponibilità sostanziale del bene in capo al seller-lessee, che infatti continua ad utilizzarlo nell’ambito della propria attività d’impresa, escludendo pertanto…
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