FISCO E PATRIMONIO
“Doppio binario” per le plusvalenze nel reddito d’impresa
A partire dalle plusvalenze realizzate dal prossimo 1° gennaio 2026, la rateizzazione prevista dall’art. 86, comma 4, TUIR, è variabile in funzione dell’oggetto del trasferimento. Infatti, l’art. 15 del DDL della Legge di bilancio 2026, attualmente all’esame delle Camere, introduce un “doppio binario” in relazione al periodo di possesso del bene e al frazionamento della…
Continua a leggere...Soggiorni studio all’estero: esenti IVA o soggetti al regime del margine?
In merito al regime IVA dei soggiorni studio all’estero organizzati dalle scuole riconosciute dalla Pubblica amministrazione occorre stabilire il rapporto tra l’esenzione IVA delle prestazioni educative e didattiche prevista dall’art. 10, comma 1, n. 20), D.P.R. n. 633/1972, e il regime speciale applicabile ai “pacchetti turistici”, di cui all’art. 74-ter, D.P.R. n. 633/1972. In un…
Continua a leggere...Redditi da locazione imputabili al comodatario: norma AIDC n. 233
Con la norma n. 233, l’Associazione Italiana Dottori Commercialisti (AIDC) affronta la questione dell’imputazione dei redditi derivanti dalla concessione in locazione di un immobile da parte del comodatario. In passato l’Agenzia delle Entrate ha ritenuto che i redditi derivanti dalla concessione in locazione da parte del comodatario devono essere imputati direttamente al proprietario quale soggetto…
Continua a leggere...I rimborsi analitici non concorrono a formare l’imponibile per i forfettari
A distanza di un anno dalla pubblicazione del D.Lgs. n. 192/2024, che ha riformato la disciplina del reddito da lavoro autonomo, iniziano ad arrivare i primi chiarimenti di prassi ufficiale relativi alle numerose novità introdotte con la Riforma. A tal proposito, è certamente rilevante una risposta fornita dalla DRE Lombardia il 9 dicembre 2025 (non…
Continua a leggere...Attività di spettacolo: non devono associare il POS i contribuenti minori in regime agevolato
I contribuenti che hanno realizzato nell’anno solare precedente un volume d’affari non superiore a 25.822,84 euro nell’esercizio delle attività elencate nella Tabella C allegata al D.P.R. n. 633/1972 (attività di spettacolo) sono soggetti a IVA, ai sensi dell’art. 74-quater, del medesimo D.P.R. 633/1972, con un particolare regime agevolativo previsto dal comma 5, in base al…
Continua a leggere...DDL bilancio 2026, l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta. Effetti e conseguenze
La riapertura dell’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta, inserita nell’art. 16, DDL bilancio 2026, è una procedura che presenta molti passaggi delicati, alcuni dei quali sono stati chiariti dal D.M. 27 giugno 2025, la cui conoscenza è fondamentale per operare in modo corretto. Le tematiche dubbie erano molte, dalla determinazione della base imponibile all’effetto sui…
Continua a leggere...La neutralità fiscale dei conferimenti di studi professionali
L’introduzione del nuovo art. 177-bis, TUIR, ad opera del D.Lgs. 192/2024 (in attuazione della Legge delega per la Riforma fiscale), risponde all’obiettivo di sancire la neutralità fiscale delle operazioni di aggregazione e riorganizzazione degli studi professionali. Storicamente, in assenza di una disciplina specifica e in contrasto con le norme previste per le attività d’impresa, le…
Continua a leggere...La rilevanza del costo fiscalmente riconosciuto nel conferimento
Il regime fiscale del conferimento di partecipazioni statisticamente più applicato nella pratica professionale è sicuramente quello a realizzo controllato, di cui all’art. 177, commi 2 e 2-bis, TUIR. In questi casi, stante la prioritaria applicazione del regime di cui all’art. 175 in caso di conferenti operanti nella sfera di impresa professionale (risposta n. 180/E/2025), i…
Continua a leggere...Acquisto con patto di riservato dominio e decadenza ppc
La recente sentenza n. 634 della CGT di II grado delle Marche ha analizzato un caso di decadenza dall’agevolazione per la c.d. piccola proprietà contadina nell’ipotesi di acquisto del terreno a mezzo di patto di riservato dominio. La fattispecie è interessante in quanto, ad esempio, tale forma di acquisto dei terreni è quella utilizzata da…
Continua a leggere...Operazioni tra stabili organizzazioni di un medesimo soggetto partecipante a un Gruppo IVA localizzato nell’UE
Come regola generale, le operazioni poste in essere tra casa madre e stabile organizzazione sono irrilevanti ai fini dell’IVA. L’eccezione è rappresentata dall’ipotesi in cui la casa madre e/o la stabile organizzazione facciano parte di un Gruppo IVA all’interno dell’Unione Europea. Con la risposta a interpello n. 216/E/2025, l’Agenzia delle Entrate ha preso in considerazione…
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