OPERAZIONI STRAORDINARIE
Leverage cash out: l’Agenzia insiste anche dopo l’ordinanza della Suprema Corte
Nel corso degli ultimi anni sono stati incardinati numerosi contenziosi in materia tributaria a seguito di contestazioni dell’Amministrazione finanziaria volte a riqualificare, ai sensi della disciplina anti elusione (attualmente, l’articolo 10-bis L. 212/2000, c.d. “Statuto dei diritti del contribuente”), cessioni di partecipazioni sociali, realizzate da persone fisiche non in regime d’impresa – previa rideterminazione del…
Continua a leggere...Recesso tipico e atipico al nodo dell’abuso di una operazione di MLBO
La risposta ad interpello 5.8.2020, n. 242 affronta un nuovo caso di leverage all’interno di un gruppo. Il caso è quello di una società a responsabilità limitata con una compagine societaria abbastanza allargata come emerge nella successiva fig. n. 1. Figura n. 1 – La situazione di partenza Dalla lettura dell’interpello si apprende che…
Continua a leggere...La fusione con incorporazione di una holding e gli adempimenti connessi all’anagrafe
Nel presente contributo si commentano gli adempimenti connessi alla comunicazione all’anagrafe dei rapporti, che deve mettere in atto una holding che viene incorporata in un’altra. Ci dobbiamo, infatti, chiedere cosa accade se una holding industriale, che durante il 2019 ha correttamente adempiuto agli obblighi all’anagrafe tributaria accreditandosi al REI e al SID, e comunicando all’anagrafe…
Continua a leggere...Non soggetta ad Iva la restituzione delle rimanenze alla fine dell’affitto di azienda
La Corte di Cassazione, nella sentenza n. 14864/2020 ha affrontato, con riguardo agli aspetti Iva, un tema spesso controverso e carico di complicazioni dal punto di vista operativo: la gestione delle scorte di magazzino nell’ambito del contratto di affitto di azienda. Nella fattispecie che ha formato oggetto della sentenza in commento, le scorte erano state…
Continua a leggere...Il versamento degli acconti nella scissione
L’operazione di scissione societaria può offrire interessanti opportunità in tema di versamento di acconti di imposta. La questione è disciplinata dall’articolo 173, comma 5, Tuir. I profili di maggiore interesse emergono soprattutto nell’ipotesi – invero la più frequente – di scissione parziale ossia di quella operazione che non comporta il venir meno della società scissa….
Continua a leggere...Limitazioni (ma anche opportunità) per il conferimento di partecipazioni di controllo
Il nuovo comma 2-bis dell’articolo 177 Tuir, introdotto dal D.L. 34/2019, consente l’applicazione del regime a realizzo controllato anche in ipotesi diverse da quella classica prevista dal comma 2, ossia quella in cui la società conferitaria acquisisce la maggioranza dei voti esercitabili in assemblea. Il comma 2 bis estende il meccanismo del realizzo controllato anche…
Continua a leggere...Il realizzo controllato del comma 2-bis dell’articolo 177 del Tuir “pretende” un solo conferente
Con la risposta n. 229 pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato una fattispecie di scambio di partecipazioni mediante conferimento, finalizzata alla pianificazione del passaggio generazionale, alla luce dell’istanza presentata da parte di una socia di una società immobiliare. L’istante, coniugata in regime di separazione patrimoniale, detiene il 13% del capitale sociale della società per…
Continua a leggere...Equivalenza tra la tassazione Ires e la tassazione per trasparenza
Una questione molto delicata che emerge nelle operazioni straordinarie attiene alla valutazione circa la equivalenza della tassazione delle società di capitali e quella delle società di persone. Si tratta di un aspetto molto importante non solo nell’operazione di trasformazione, ma anche nelle ipotesi di altre operazioni straordinarie che recano in seno una trasformazione. Si pensi,…
Continua a leggere...Il conferimento di partecipazioni e la disciplina antielusiva relativa alle “non pex”
I commi 2 e 2 bis articolo 177 Tuir prevedono il regime del conferimento di partecipazioni a realizzo controllato. Esiste, tuttavia, una previsione antielusiva contenuta nel comma 3 che spesso viene trascurata dagli operatori. La disposizione antielusiva contenuta nel comma 3 dell’articolo 177, in relazione sia al conferimento ex comma 2 che comma 2bis, stabilisce,…
Continua a leggere...Il conferimento della stabile organizzazione neutrale
La stabile organizzazione rappresenta una forma di ingresso in un Paese estero sempre più diffusa anche in relazione al regime di branch exemption previsto dalla normativa interna o convenzionale di diversi Paesi. In questa sede vogliamo focalizzarci sul conferimento della stabile organizzazione collocata in Italia, detenuta quindi da un soggetto non residente. Il conferimento vedrà…
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