OPERAZIONI STRAORDINARIE
La scissione come strumento per il ricambio generazionale
Sovente accade che, al fine di realizzare il passaggio generazionale della propria impresa, l’imprenditore ponga in essere una scissione societaria. Trattasi di un’operazione straordinaria mediante la quale, ai sensi dell’articolo 2506 cod. civ., una società assegna l’intero suo patrimonio a più società, preesistenti o di nuova costituzione, o parte del suo patrimonio, in tal caso…
Continua a leggere...Scissione: limiti al riporto delle perdite fiscali, delle eccedenze Ace e degli interessi passivi indeducibili
Le limitazioni al riporto delle perdite fiscali (articolo 84 Tuir), delle eccedenze Ace (articolo 1, comma 4, D.L. 201/2011) e delle eccedenze di interessi passivi indeducibili (articolo 96, comma 5, Tuir), previste per la fusione, rilevano anche per la scissione, in quanto l’articolo 173, comma 10, Tuir opera un rinvio al comma 7 dell’articolo 172,…
Continua a leggere...La scissione “propedeutica” alla trasformazione agevolata in società semplice
Con l’articolo 1, commi da 100 a 105, L. 197/2022 (Legge di bilancio 2023) è stata reintrodotta la disciplina dell’assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, nonché della trasformazione agevolata in società semplice. L’assegnazione agevolata consente di trasferire in capo ai soci, entro il 30 settembre 2023, i beni immobili non strumentali per l’esercizio…
Continua a leggere...Impatto di earn out e imposte differite sul valore “riallineabile” post fusione
La fusione per incorporazione è per definizione un’operazione fiscalmente neutrale e questa circostanza si riflette, tanto nel sistema OIC quanto nell’ambito del sistema Ias / Ifrs, anche nella rappresentazione contabile di uno dei suoi possibili effetti principali: l’imputazione del disavanzo di fusione ad incremento del valore delle poste attive presenti nello stato patrimoniale dell’incorporata ed…
Continua a leggere...Fusione per incorporazione: quale destino per i crediti fiscali dell’incorporata?
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 218 del 16.02.2023, ha fornito nuovamente indicazioni utili circa le modalità di gestione del passaggio, nell’ambito di operazioni straordinarie di fusione, dei crediti fiscali facenti capo alla società incorporata a favore della società incorporante. Il caso in esame vede come protagonista un consorzio cooperativo di imprese artigiane,…
Continua a leggere...Leverage cash-out non abusivo se c’è “sostanza economica”
La Direzione Regionale del Veneto dell’Agenzia delle Entrate ha fornito risposta, in data 8 febbraio 2023, a un interpello anti-abuso, ritenendo non abusiva un’operazione cd. di “leverage cash-out” avente per oggetto la cessione di una partecipazione, il cui costo era stato preventivamente rideterminato ai sensi dell’articolo 2 D.L. 282/2002, a una società indirettamente partecipata dalla…
Continua a leggere...Conferimenti di partecipazioni in neutralità indotta e abuso del diritto
Come è noto, il comma 2 dell’articolo 177 Tuir prevede un regime di vantaggio per il conferimento di partecipazioni a fronte del quale la società conferitaria acquisisce o integra il controllo, ai sensi dell’articolo 2359, primo comma, n. 1), cod. civ., della società le cui partecipazioni sono oggetto di conferimento. Il beneficio consiste nella valutazione…
Continua a leggere...Legge di bilancio 2023: riaperti i termini per la trasformazione in società semplice
Come noto la fuoriuscita di un immobile dall’attività d’impresa è un’operazione particolarmente costosa sia sotto il profilo dell’imposizione diretta sia sotto il profilo dell’imposizione indiretta. Per quanto riguarda le imposte dirette la cessione/assegnazione o trasformazione in società semplice comporta l’emersione di una plusvalenza tassata pari al differenziale tra il valore normale del bene e il…
Continua a leggere...Scissione con contratti di leasing di durata inferiore al minimo previsto
Come noto, l’articolo 173, comma 4, Tuir prevede che in caso di scissione le posizioni soggettive della società scindenda devono in prima battuta essere attribuite alle varie società coinvolte in proporzione ai patrimoni contabili rimasti o assegnati. Questa regola generale, tuttavia, ammette una deroga nell’ipotesi in cui si tratti di posizioni soggettive connesse specificamente agli…
Continua a leggere...Le criptovalute entrano nella comunicazione all’anagrafe tributaria. Ma vale per tutti?
Come noto, l’Agenzia Entrate ha pubblicato lo scorso 23 maggio 2022 il Provvedimento n. 176227 che ha inteso modificare alcune le modalità e i termini di comunicazione dei dati all’Anagrafe Tributaria da parte degli operatori finanziari di cui all’articolo 7, comma 6, D.P.R. 605/1973. Il Provvedimento è definitivamente entrato in vigore dal 1° gennaio 2023….
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