FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Nuova tassazione per trasparenza per le controllate estere
Nel corso degli anni la normativa conosciuta tra gli addetti ai lavori come CFC (Controlled Foreign Companies) ha subìto numerose modifiche riferite ai criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata. In merito, si è passati da un approccio basato sulla tradizionale black list, emanata ai sensi del D.M. 21.11.2001, alla valutazione del…
Continua a leggere...Transfer price: la scelta di un metodo diverso deve essere motivata
La normativa conosciuta come “transfer pricing” rappresenta da sempre una tematica di grande attualità, connotata da indubbi profili di complessità considerato che, per stessa ammissione dell’Ocse, la determinazione dei prezzi di trasferimento non è una scienza esatta, ma richiede un’attenta valutazione da parte dell’Amministrazione fiscale e del contribuente (cfr. Linee guida Ocse, versione luglio 2017,…
Continua a leggere...La tassazione delle criptovalute in Svizzera
Negli ultimi tempi molte persone sono state contagiate dalla febbre delle criptovalute e hanno deciso di investire parte dei propri averi nelle moneti virtuali. Queste ultime, oltre a costituire un investimento, sono anche sempre più utilizzate da soggetti economici come mezzo di pagamento, senza la necessità di dover passare da un intermediario finanziario. Il 5…
Continua a leggere...Stabile organizzazione e fusione comunitaria: come si calcola l’Ace?
Come noto, la “stabile organizzazione” (c.d. branch) può essere definita come una sede fissa di affari per mezzo della quale l’impresa non residente esercita, in tutto o in parte, la sua attività sul territorio dello Stato. Una particolare problematica operativa che può riguardare una branch di un soggetto non residente, riguarda la quantificazione dell’agevolazione Ace…
Continua a leggere...Residenza fiscale persone fisiche
Stabilire se una persona fisica debba essere considerata o meno fiscalmente residente nel territorio dello Stato è evidentemente aspetto di importanza fondamentale per determinare quali siano gli obblighi impositivi in relazione ai redditi ad esso ascrivibili e quali siano gli adempimenti da porre in essere. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è…
Continua a leggere...Nessun ripensamento per la “Branch exemption”
L’articolo 168-ter Tuir, introdotto dal D.Lgs. 147/2015 (c.d. Decreto Internazionalizzazione), prevede la possibilità, per le imprese residenti che detengono stabili organizzazioni all’estero, di optare per un regime di esenzione degli utili e delle perdite prodotti dalle stesse (regime di branch exemption). Le modalità applicative del regime sono state adottate con successivi documenti di prassi (provvedimento…
Continua a leggere...Country by Country reporting
Nell’ambito del progetto BEPS, l’action 13 introduce un nuovo adempimento comunicativo in capo alle società controllanti di gruppi multinazionali, qualora residenti in Italia da inoltrare all’AdE, denominato Country by Country reporting (CbCR) o rendicontazione Paese per Paese, soggetto allo scambio automatico di informazioni tra i vari Stati. Al fine di approfondire i diversi aspetti della…
Continua a leggere...La sede principale degli affari e interessi determina la residenza fiscale
Per espressa disposizione normativa (ex articolo 2, comma 2, Tuir), una persona fisica è considerata residente in Italia se, per la maggior parte del periodo d’imposta: è iscritta presso l’anagrafe della popolazione residente; ha il domicilio nel territorio dello Stato, definito come la sede principale degli affari e interessi (articolo 43, comma 1, cod. civ.);…
Continua a leggere...Non rilevanti ai fini Iva i transfer pricing adjustments
La risposta all’interpello n. 60, pubblicata il 2 novembre 2018 sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate, ha confermato quanto già risultava essere diffusamente sostenuto in dottrina, ossia che in assenza di un legame diretto con il corrispettivo pagato per la fornitura iniziale dei beni o per la prestazione dei servizi, e perciò ogni qualvolta l’adjustment…
Continua a leggere...La residenza fiscale delle persone giuridiche
La residenza fiscale delle persone giuridiche è disciplinata nel nostro ordinamento dall’articolo 73 comma 3 del Tuir, il quale sancisce che le società e gli enti si considerano fiscalmente residenti in Italia qualora per la maggior parte del periodo d’imposta abbiano nel territorio dello Stato italiano la sede legale, la sede dell’amministrazione oppure l’oggetto principale….
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