Test di vitalità per il riporto delle perdite nella scissione parziale
Nella circolare n. 22/2023, Assonime ha trattato la scissione societaria parziale, ponendo l’attenzione – tra l’altro – su alcune recenti posizioni interpretative assunte dall’Agenzia delle entrate, le quali hanno destato preoccupazione fra gli addetti ai lavori, in quanto espressive di un radicale cambiamento di indirizzo rispetto al passato e per lo scarso supporto normativo che…
Continua a leggere...Scissione parziale e perdite fiscali della scissa: perplessità dalla risposta 353/2023
Nella recente risposta 353/2023 l’Agenzia delle Entrate, a fronte di un’istanza di interpello, ha trattato il caso di una scissione societaria parziale in cui: la beneficiaria, che è anche la società consolidante nella corrente fiscal unit, non ha perdite fiscali (o altre eccedenze riportate di interessi e ACE), né antecedenti all’opzione per il consolidato fiscale…
Continua a leggere...Scissione parziale: i crediti Ires e Irap sono posizioni soggettive da ripartire?
Nella recente risposta ad interpello n. 368/2023, pubblicata lo scorso 4 luglio, l’Agenzia delle Entrate ha affrontato il tema della destinazione del credito Irap esistente in capo ad una società coinvolta in due distinte scissioni parziali. In particolare, l’istante – società scissa – vantava, alla data di decorrenza degli effetti delle due scissioni, un credito…
Continua a leggere...Legittimità e tecnicismi della scissione parziale “inversa”
L’architettura giuridica, nell’intento di perseguire obiettivi di riorganizzazione e di riassetto societario, può talora giungere a ideare l’attuazione di operazioni straordinarie che, a prima vista, possono anche plausibilmente suscitare dubbi circa la loro concreta fattibilità, o la loro legittimità secondo il quadro normativo civilistico vigente. È ad esempio il caso della c.d. “scissione inversa”, terminologia…
Continua a leggere...Le posizioni fiscali soggettive nella “scissione mediante scorporo”
Nel delineare il regime fiscale applicabile ai fini delle imposte sul reddito alla operazione di “scissione mediante scorporo” di cui al nuovo articolo 2506.1 cod. civ., uno dei temi di immediata rilevanza attiene senza dubbio alla sorte delle c.d. “posizioni fiscali soggettive” delle società scissa, con particolare riferimento a quelle che non sono “connesse specificamente…
Continua a leggere...Scissione scorporo e imputazione delle perdite alla beneficiaria
Nella scissione scorporo un tema di non semplice soluzione è rappresentato dalla applicazione a questa particolare forma di scissione delle regole contenute nell’articolo 173, comma 4, Tuir, cioè il subentro da parte della società beneficiaria nelle posizioni fiscali connesse e/o non connesse della società scissa. Al riguardo la regola di base consiste nell’individuare la percentuale…
Continua a leggere...La “scissione mediante scorporo”: prime riflessioni sul nuovo istituto
Il nuovo articolo 2506.1 cod. civ., in recepimento della Direttiva UE 2019/2121, introduce nell’ordinamento italiano una nuova operazione societaria straordinaria: la “scissione mediante scorporo”. Si tratta di una particolare forma di scissione parziale dalla quale si differenzia per il fatto principale che le partecipazioni nella/e società beneficiaria/e vengono assegnate alla stessa società scissa e non…
Continua a leggere...La nuova scissione mediante scorporo
A far data dal 3 luglio 2023, per effetto dell’articolo 51 D.Lgs. 19/2023, il nostro ordinamento societario si arricchisce con una nuova operazione straordinaria inserita nell’articolo 2506.1 cod. civ., denominata “scissione mediante scorporo”. In buona sostanza è una normale operazione di scissione, quindi con applicazione delle regole procedurali delle ordinarie scissioni, nella quale emerge una…
Continua a leggere...Scissione parziale della consolidante e destinazione delle perdite fiscali
Nel caso di scissione parziale di una società che ha optato, in qualità di consolidante, per il regime del consolidato fiscale ex articoli 117 e ss., in cui la fiscal unit ha maturato perdite fiscali in vigenza dell’opzione per la tassazione di gruppo, si pone la necessità di coordinare due norme concorrenti: la prima, riferita…
Continua a leggere...La scissione come strumento per il ricambio generazionale
Sovente accade che, al fine di realizzare il passaggio generazionale della propria impresa, l’imprenditore ponga in essere una scissione societaria. Trattasi di un’operazione straordinaria mediante la quale, ai sensi dell’articolo 2506 cod. civ., una società assegna l’intero suo patrimonio a più società, preesistenti o di nuova costituzione, o parte del suo patrimonio, in tal caso…
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