REDDITO IMPRESA E IRAP
ZES Unica e determinazione degli investimenti
Una recente risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate, la risposta n. 166/E/2025 dello scorso 19 giugno 2025, offre l’occasione per tornare su una delle poche agevolazioni riservate al comparto agricolo rimaste ancora in vigore, ovvero quella prevista dall’art. 9, D.P.R. n. 601/1973, per i trasferimenti di fondi ubicati in zone montane. A ben vedere, anche…
Continua a leggere...Le novità del quadro RQ
Il quadro RQ del modello Redditi SC è adibito alla determinazione ed indicazione delle imposte che non trovano allocazione negli altri quadri del modello; infatti, vengono indicate soprattutto imposte sostitutive o straordinarie, da versare a seguito di adesione da parte del contribuente a particolari regimi fiscali. Tra le novità che riguardano il quadro RQ del…
Continua a leggere...Il giudice di Reggio Emilia intenta la razionalizzazione dell’IRAP
La Corte di Giustizia Tributaria di I grado di Reggio Emilia, con la sentenza n 113/2025, non ha condiviso il noto indirizzo di prassi dell’Agenzia delle Entrate (circolare n. 4/E/2022) per il quale: «il riferimento alle persone fisiche esercenti arti e professioni implica che resti assoggettato ad Irap l’esercizio di arti e professioni in forma…
Continua a leggere...Bilancio d’esercizio 2025: l’impatto del D.Lgs. 192/2024 sulle opere su ordinazione
Il D.Lgs. 192/2024 ha segnato una svolta fondamentale nella disciplina fiscale delle opere in corso su ordinazione, puntando a una vera convergenza tra principi contabili e normativa fiscale. L’obiettivo è chiaro: eliminare il “doppio binario” che in passato generava disallineamenti e, conseguentemente, la necessità di complicate rettifiche nella dichiarazione dei redditi. Queste disposizioni sono in…
Continua a leggere...Va disposta per legge la neutralità del trasferimento non oneroso dell’azienda
L’Agenzia delle entrate, sin dalla circolare n. 54/E/2002, nel pronunciarsi in ordine al regime fiscale da abbinare allo scioglimento della società per perdita della pluralità della base associativa e assegnazione dell’azienda al socio superstite che si riorganizza in ditta individuale, ha ritenuto fiscalmente neutro l’atto dismissivo dell’azienda dalla società al socio unico, senza però raccordare…
Continua a leggere...Fondi per spese e rischi: aspetti contabili e fiscali
I “Fondi per rischi” sono definiti dal Principio contabile Oic 31 come le voci rappresentative di “passività di natura determinata ed esistenza probabile, i cui valori sono stimati”; nei Fondi rischi sono classificate le “passività potenziali connesse a situazioni già esistenti alla data di bilancio, ma caratterizzate da uno stato d’incertezza il cui esito dipende…
Continua a leggere...Criticità nell’affrancamento delle riserve in sospensione di imposta
Durante la giornata del Master Breve Euroconference, dedicata alla dichiarazione dei redditi delle società di capitali, sono emerse diverse criticità relative alla opportunità di affrancare le riserve in sospensione di imposta, utilizzando la procedura prevista dall’articolo 14, D.Lgs. 192/2024. Probabilmente, alcuni dubbi degli operatori sono diretta conseguenza del fatto che, a tutt’oggi, non è emerso…
Continua a leggere...Rimborsi spese ai professionisti senza limiti massimi
Il richiamo ai limiti di deducibilità previsti per i rimborsi ai dipendenti nel nuovo comma 3-bis dell’articolo 95, Tuir, anche ai professionisti esterni, comporterebbe solo un ingiustificato aggravio impositivo in capo alle imprese, e sarebbe auspicabile un ripensamento da parte del Legislatore, in quanto la formulazione normativa non appare diversamente interpretabile. È quanto affermato nel…
Continua a leggere...Il CPB, le imposte anticipate e le prospettabili questioni di censura costituzionale (I parte)
La questione che si vuole esaminare si correla specificamente alle differenze temporanee che, in conseguenza delle particolari dinamiche impositive che il Tuir raccorda a taluni componenti reddituali, generano il c.d. effetto imposte anticipate, come, per ricongiungere la questione all’esempio più frequentemente rappresentato nella pubblicistica, avviene per il compenso agli amministratori dedotti per competenza, ma fiscalmente…
Continua a leggere...Deducibili i compensi dell’amministratore parametrati all’andamento economico della società
Sotto il profilo civilistico e tributario, il compenso all’amministratore rappresenta una delle leve più delicate e strategiche della pianificazione societaria e fiscale. Se, da un lato, costituisce l’espressione economica del ruolo gestorio, dall’altro assume crescente rilevanza quale strumento di ottimizzazione fiscale e di razionalizzazione del carico tributario. Ai fini della determinazione del reddito d’impresa, la…
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