REDDITO IMPRESA E IRAP
Utile netto da iscrizione al fair value dei derivati e determinazione Ace
Con il ritorno dell’Ace, per via della soppressione della mai nata “mini Ires”, ritornano anche i temi talora controversi che riguardano il suo conteggio, in modo particolare in presenza di operazioni particolari o di poste di bilancio che non ricevono da parte del Legislatore una specifica disciplina ad esse dedicata. È questo il caso dei…
Continua a leggere...Spese di vitto e alloggio dei dipendenti: la nozione fiscale di trasferta
Ai fini della determinazione del reddito d’impresa (ex articolo 95 Tuir), nonché del reddito che matura in capo al lavoratore (ex articolo 51 Tuir), il regime delle spese di vitto e alloggio varia a seconda che le stesse siano state sostenute dal dipendente in occasione di una trasferta oppure in circostanze differenti. Diventa, quindi, fondamentale…
Continua a leggere...Costi del personale capitalizzabili sono con utilità futura
Una recente pronuncia della Cassazione (sentenza n. 33648 del 18.12.2019) ha affermato che non sono deducibili, per difetto di competenza, le spese del personale dipendente capitalizzate in assenza di una adeguata giustificazione a supporto della loro utilità futura. Va da subito premesso che la sentenza in commento si riferisce ad una fattispecie risalente all’anno 2004,…
Continua a leggere...La trasformazione di debiti in capitale legittima l’Ace
La sentenza n. 5116/16/19 del 29 novembre 2019 della CTP di Milano rappresenta una delle prime pronunce in tema di Ace, essendo l’agevolazione stata introdotta nel 2011. La vicenda trae origine da un avviso di accertamento emesso dall’Agenzia delle Entrate al fine di contestare la violazione dell’articolo 10-bis L. 212/2000, laddove rilevava che non sarebbe…
Continua a leggere...La disciplina Irpef, Ires e Irap degli omaggi
In occasione di festività e ricorrenze, è prassi consolidata tra gli operatori economici la concessione di omaggi a clienti e dipendenti; omaggi ai quali si applica un trattamento fiscale specifico, ai fini Iva e ai fini delle imposte sui redditi Per le imprese, ai fini delle imposte sui redditi Irpef e Ires, i costi sostenuti…
Continua a leggere...La rinuncia del credito da parte dell’ex socio
Succede spesso che i soci, resisi conto della difficoltà finanziaria della società, immettano nella casse sociali del denaro in modo da garantire la normale prosecuzione dell’attività, evitando di far ricorso all’indebitamento. In questi casi i soci possono versare il denaro a titolo di versamento a fondo perduto oppure a titolo di finanziamento. Il versamento a…
Continua a leggere...La tassazione delle plusvalenze dei beni strumentali
Ai sensi dell’articolo 86 Tuir le plusvalenze dei beni relativi all’impresa, diversi da quelli che generano ricavi di cui all’articolo 85, comma 1, Tuir concorrono a formare il reddito: se sono realizzate mediante cessione a titolo oneroso, nel qual caso la plusvalenza è pari alla differenza tra il corrispettivo conseguito al netto degli oneri accessori…
Continua a leggere...I beni non soggetti ad ammortamento
Alcuni beni, non esaurendo la loro utilità nel tempo, non sono soggetti ad ammortamento. Tra questi vi rientrano senz’altro i terreni, fatti salvi i casi in cui, in ragione del particolare utilizzo, questi siano soggetti ad un deperimento effettivo. In particolare, ciò si verifica nelle ipotesi specificamente contemplate dal D.M. 31.12.1988, e cioè: terreni adibiti…
Continua a leggere...Iper ammortamento 2019 con perizia o autocertificazione in scadenza
Ancora poche settimane a disposizione per soddisfare l’adempimento formale dell’iper ammortamento, potendo così fruire dell’agevolazione già dal periodo d’imposta 2019. Si ricorda, infatti, che per la concreta fruizione del beneficio è necessario che, entro la chiusura del periodo d’imposta nel corso del quale si verifica l’effettuazione dell’investimento e l’interconnessione del bene agevolabile, sia soddisfatto l’obbligo…
Continua a leggere...Per il trattamento di fine mandato, occhio alla polizza assicurativa
Il compenso agli amministratori è da sempre un tema spinoso. In particolare, benché la norma civilistica non fornisca una disciplina ad hoc per il trattamento di fine mandato, l’incertezza interpretativa rimane circoscritta all’ambito fiscale. Si tratta, in ogni caso, di una indennità alquanto diffusa nella pratica societaria che – ancorché svolga una funzione “affine” a…
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