REDDITO IMPRESA E IRAP
Maxi-deduzione per incremento occupazionale: aspetti critici per le imprese con attività stagionale
La disciplina normativa e regolamentare della maxi-deduzione del costo del personale dipendente, collegato all’incremento occupazionale, incontra alcune specifiche criticità quando viene collocata nel contesto di imprese con attività a carattere “stagionale”. Nel presente contributo, il tema sarà analizzato con particolare attenzione agli effetti differenziati che si producono a seconda che si tratti di stagionalità “estiva”…
Continua a leggere...L’efficacia vincolante della certificazione delle attività di R&S
Per consentire alle imprese l’applicazione della disciplina del credito d’imposta ricerca e sviluppo in condizioni di certezza operativa, l’art. 23, D.L. n. 73/2022, convertito in Legge n. 122/2022, ha introdotto la possibilità di richiedere una certificazione attestante la qualificazione degli investimenti già svolti, ancora in corso o da svolgere. La procedura è esperibile sia in…
Continua a leggere...La controversa applicazione dell’art. 108, TUIR, alle imprese minori
La questione riguarda l’operatività nei confronti delle imprese minori delle prescrizioni fiscali dell’art 108, TUIR, relativamente alla categoria delle spese a utilità pluriennale, dipendendo la relativa disciplina da precise opzioni di bilancio che le imprese in regime contabile semplificato non redigono. L’analisi prende spunto dall’art. 56, comma 1, TUIR, che testualmente dispone: «Il reddito d’impresa…
Continua a leggere...Le cause di decadenza dall’IRES premiale
La disciplina dell’IRES premiale, introdotta in via transitoria per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (generalmente il 2025 per i soggetti “solari”), prevede una riduzione di 4 punti percentuali dell’aliquota IRES. Tale agevolazione, attuata dal D.M. 8 agosto 2025, è subordinata al rispetto di precise condizioni di accesso…
Continua a leggere...IRES premiale: il requisito degli investimenti e le clausole di salvaguardia
La Legge di bilancio 2025 ha introdotto, in via transitoria e in attesa dell’attuazione della Riforma fiscale (Legge n. 111/2023), una misura di fiscalità premiale nota come “IRES premiale”. Questa agevolazione consiste in una riduzione di quattro punti percentuali dell’aliquota IRES (portandola al 20% dall’ordinario 24%), applicabile per il solo periodo d’imposta successivo a quello…
Continua a leggere...Contratto di cointeressenza propria agli utili: i profili fiscali
Il contratto di cointeressenza agli utili è tornato recentemente all’attenzione degli operatori grazie al Principio di diritto n. 3 del 19.3.2025 con cui è stata esaminato questo negozio giuridico nella accezione c.d. propria, ai sensi dell’art. 2554, c.c.. Il contratto di cointeressenza agli utili, infatti, può presentarsi nella versione c.d. impropria, nella quale un imprenditore…
Continua a leggere...Le presunzioni di utilizzo delle riserve nella Mini IRES
L’introduzione della cosiddetta IRES premiale (introdotta dalla Legge di bilancio 2025, e attuata dal D.M. 8 agosto 2025) rappresenta una misura di fiscalità agevolata transitoria, valida per il solo periodo d’imposta 2025. Essa consiste in una riduzione di 4 punti percentuali dell’aliquota IRES, portandola al 20%, a condizione che l’impresa soddisfi specifici requisiti di natura…
Continua a leggere...La Cassazione interviene sulla differenza tra rappresentanza e pubblicità
Con un recente sentenza (n. 25143/2025 del 13 settembre 2025), la Corte di cassazione interviene (nuovamente) sulla distinzione tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità ai fini della loro deduzione dal reddito d’impresa. La pronuncia è di notevole interesse, poiché riafferma e consolida principi ermeneutici già stabiliti, fornendo chiarimenti cruciali sulla corretta qualificazione di…
Continua a leggere...Consolidato fiscale: interessi passivi e divieto di compensazione delle perdite ante consolidato
Il trasferimento degli interessi passivi indeducibili nell’ambito della tassazione di gruppo per la parte di essi che trova capienza nelle eccedenze di ROL e/o di interessi attivi e proventi finanziari maturate da altre società aderenti al consolidato fiscale – ai sensi dell’art. 96, comma 14, TUIR – incontra limiti e condizioni che hanno formato anche…
Continua a leggere...IRES premiale anche con interconnessione successiva al 31 ottobre 2026
Per fruire dell’IRES premiale con aliquota del 20% per il periodo d’imposta 2025, è sufficiente che gli investimenti rilevanti siano effettuati entro il 31 ottobre 2026, anche se l’interconnessione avviene in un momento successivo. Tuttavia, quest’ultima, una volta verificata, deve essere mantenuta per più della metà del periodo di osservazione (quinto periodo d’imposta successivo a…
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