REDDITO IMPRESA E IRAP
Le società interessate all’IRES Premiale
L’introduzione della c.d. IRES Premiale, disciplinata dall’art. 1, commi da 436 a 444, Legge n. 207/2024 (Legge di bilancio 2025), rappresenta una misura di fiscalità agevolata e transitoria. L’agevolazione, che prevede una riduzione dell’aliquota IRES di 4 punti, si applica per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (ovvero…
Continua a leggere...La manovra 2026 cambia i presupposti temporali per la rateazione delle plusvalenze in regime d’impresa
La manovra di bilancio per il 2006 non innova il criterio temporale per la rateazione delle plusvalenze realizzate per le cessioni di azienda o rami d’azienda. Esse continueranno a concorrere a formare il reddito per l’intero ammontare nell’esercizio in cui sono state realizzate o, se l’azienda o il ramo d’azienda è stato posseduto per un…
Continua a leggere...Bandi Brevetti+, Marchi+, Disegni+: l’edizione 2025
È operativa l’edizione 2025 dei bandi Brevetti+, Marchi+, Disegni+, le agevolazioni finalizzate alla valorizzazione dei titoli di proprietà industriale delle PMI. Con 3 Decreti direttoriali del 29 settembre 2025, il MIMIT ha definito modalità e termini di apertura degli sportelli per la concessione delle misure, stanziando complessivamente 32 milioni di euro. Gli incentivi si differenziano,…
Continua a leggere...IRES premiale: vincoli sull’accantonamento dell’Utile 2024 e sulla distribuzione della riserva
La disciplina della cosiddetta IRES premiale (disciplinata dall’art. 1, commi da 436 a 444, Legge n. 207/2024, e attuata dal D.M. 8 agosto 2025) introduce una riduzione dell’aliquota IRES di 4 punti percentuali (dal 24% al 20%) per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (ovvero, generalmente, l’esercizio 2025…
Continua a leggere...La certificazione del prospetto ZES
A partire dal 18 novembre 2025 ed entro il 2 dicembre 2025, le imprese che hanno effettuato investimenti in beni strumentali nella ZES unica, ammissibili al credito d’imposta disciplinato dall’art. 16, D.L. n. 124/2023, esteso al 2025 dall’art. 1, commi 485–491 Legge n. 207/2024, sono tenuti a inviare, all’Agenzia delle Entrate, a pena di decadenza…
Continua a leggere...Maxi-deduzione per incremento occupazionale: aspetti critici per le imprese con attività stagionale
La disciplina normativa e regolamentare della maxi-deduzione del costo del personale dipendente, collegato all’incremento occupazionale, incontra alcune specifiche criticità quando viene collocata nel contesto di imprese con attività a carattere “stagionale”. Nel presente contributo, il tema sarà analizzato con particolare attenzione agli effetti differenziati che si producono a seconda che si tratti di stagionalità “estiva”…
Continua a leggere...L’efficacia vincolante della certificazione delle attività di R&S
Per consentire alle imprese l’applicazione della disciplina del credito d’imposta ricerca e sviluppo in condizioni di certezza operativa, l’art. 23, D.L. n. 73/2022, convertito in Legge n. 122/2022, ha introdotto la possibilità di richiedere una certificazione attestante la qualificazione degli investimenti già svolti, ancora in corso o da svolgere. La procedura è esperibile sia in…
Continua a leggere...La controversa applicazione dell’art. 108, TUIR, alle imprese minori
La questione riguarda l’operatività nei confronti delle imprese minori delle prescrizioni fiscali dell’art 108, TUIR, relativamente alla categoria delle spese a utilità pluriennale, dipendendo la relativa disciplina da precise opzioni di bilancio che le imprese in regime contabile semplificato non redigono. L’analisi prende spunto dall’art. 56, comma 1, TUIR, che testualmente dispone: «Il reddito d’impresa…
Continua a leggere...Le cause di decadenza dall’IRES premiale
La disciplina dell’IRES premiale, introdotta in via transitoria per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (generalmente il 2025 per i soggetti “solari”), prevede una riduzione di 4 punti percentuali dell’aliquota IRES. Tale agevolazione, attuata dal D.M. 8 agosto 2025, è subordinata al rispetto di precise condizioni di accesso…
Continua a leggere...IRES premiale: il requisito degli investimenti e le clausole di salvaguardia
La Legge di bilancio 2025 ha introdotto, in via transitoria e in attesa dell’attuazione della Riforma fiscale (Legge n. 111/2023), una misura di fiscalità premiale nota come “IRES premiale”. Questa agevolazione consiste in una riduzione di quattro punti percentuali dell’aliquota IRES (portandola al 20% dall’ordinario 24%), applicabile per il solo periodo d’imposta successivo a quello…
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