REDDITO IMPRESA E IRAP
Cambia la tassazione dei dividendi percepiti da società controllate
Nel supplemento ordinario n. 42/L alla Gazzetta Ufficiale, Serie generale, n. 301 del 30 dicembre 2025, è stata pubblicata la Legge n. 199/2025, recante: «Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028». Di rilevante interesse appare l’intervento legislativo riferito alla tassazione dei dividendi, con particolare rilevanza ai…
Continua a leggere...Iperammortamento, alcuni aspetti da chiarire
Con il 1° gennaio 2026 ha preso avvio l’agevolazione, di cui all’art. 1, commi 427–436, Legge n. 199/2025 (Legge di bilancio 2026), denominata gergalmente iperammortamento. L’agevolazione persegue l’obiettivo di stimolare l’acquisto di beni tecnologicamente avanzati che favoriscano la transizione digitale, oltre a beni/impianti destinati alla produzione di energia da fonti rinnovabili. La norma non è…
Continua a leggere...Riflessioni operative sull’estromissione degli immobili strumentali dell’imprenditore individuale
La disposizione di cui all’art. 1, comma 41, Legge di bilancio 2026, consente agli imprenditori individuali, previo pagamento di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP pari all’8% della differenza tra il valore normale dei beni e il relativo valore fiscalmente riconosciuto, la possibilità di estromettere dal patrimonio dell’impresa i beni immobili strumentali, di cui all’art. 43,…
Continua a leggere...Soggetti IAS: limiti alla deduzione ammortamenti di marchi e avviamenti
Il comma 131, lett. c), dell’articolo 1, della Legge n. 199/2025 (Legge di bilancio 2026), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale il 30 dicembre 2025, contiene una disposizione ad hoc riferita ai soggetti IAS Adopter che ha l’effetto, in concreto, di limitare significativamente la deduzione fiscale delle quote di ammortamento di marchi, avviamenti e attività immateriali a…
Continua a leggere...Risvolti fiscali nell’assegnazione dei beni ai soci
Nello scritto precedente (“DDL bilancio 2026, l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta. Effetti e conseguenze”), si è evidenziato come con l’opzione dello storno meramente contabile dell’immobile (150) non si viene a determinare l’emersione di alcuna plusvalenza e, nel contempo, neppure di alcuna riserva aggiuntiva. In tale scritto, si vuole incentrare l’esame, nel caso si ritenga…
Continua a leggere...“Doppio binario” per le plusvalenze nel reddito d’impresa
A partire dalle plusvalenze realizzate dal prossimo 1° gennaio 2026, la rateizzazione prevista dall’art. 86, comma 4, TUIR, è variabile in funzione dell’oggetto del trasferimento. Infatti, l’art. 15 del DDL della Legge di bilancio 2026, attualmente all’esame delle Camere, introduce un “doppio binario” in relazione al periodo di possesso del bene e al frazionamento della…
Continua a leggere...DDL bilancio 2026, l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta. Effetti e conseguenze
La riapertura dell’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta, inserita nell’art. 16, DDL bilancio 2026, è una procedura che presenta molti passaggi delicati, alcuni dei quali sono stati chiariti dal D.M. 27 giugno 2025, la cui conoscenza è fondamentale per operare in modo corretto. Le tematiche dubbie erano molte, dalla determinazione della base imponibile all’effetto sui…
Continua a leggere...Riapertura dell’affrancamento delle riserve in sospensione di imposta
Il DDL bilancio 2026, all’art. 16, prevede una riedizione della normativa sull’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta, già prevista con l’art. 14, D.Lgs. n. 192/2024, e ora proposta di nuovo aggiornando di un anno i termini previsti inizialmente. Peraltro, su tale tematica sono intervenuti il Decreto attuativo pubblicato il 27 giugno 2025 e, soprattutto, la…
Continua a leggere...Manovra di bilancio 2026 e gestione delle azioni proprie
La manovra di bilancio 2026 interviene sul tema delicato della cessione di azioni proprie, prevedendo una modifica all’art. 83, TUIR, che non ha, come obiettivo principale, l’incremento di gettito erariale, anche se questo verosimilmente sarà l’effetto ottenuto. Infatti, l’art. 32 del Disegno di Legge di stabilità 2026 introduce l’imponibilità, a titolo di ricavi, della differenza…
Continua a leggere...La ridefinizione dei confini dell’attività d’impresa online
Negli ultimi anni la fiscalità internazionale ha dovuto inseguire un’economia sempre più “smaterializzata”, nella quale le piattaforme digitali sono diventate il principale luogo di scambio di beni e servizi. In questo contesto, la Direttiva (UE) n. 2021/514, meglio conosciuta come DAC7, ha introdotto un nuovo meccanismo di cooperazione amministrativa e di scambio automatico di informazioni…
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