FISCO E PATRIMONIO
Abitazioni in locazione turistica: immobili patrimonio o strumentali?
Secondo quanto previsto dall’articolo 43, comma 2, Tuir, gli immobili con destinazione catastale abitativa si considerano “strumentali” quando sono utilizzati dal possessore esclusivamente per l’esercizio dell’impresa commerciale. Diversamente ed escludendo il caso degli immobili strumentali per destinazione temporanea, che esula dalle finalità del presente contributo, detti fabbricati abitativi sono qualificati come “patrimonio”. Secondo la previsione…
Continua a leggere...La ripartizione delle posizioni soggettive nella scissione e i crediti d’imposta
La pubblicazione dell’interpello n. 82/E/2025 fornisce l’occasione per approfondire il tema, tutt’altro che semplice, della definizione di posizione soggettiva, ai fini e per gli effetti dell’articolo 173, comma 4, Tuir, che in materia di scissione stabilisce che le posizioni soggettive detenute dalla società scissa vanno attribuite alla scissa stessa ed alla beneficiaria/rie in proporzione alle…
Continua a leggere...Concordato preventivo biennale alla prova del modello Redditi 2025
Il modello Redditi 2025 PF fa il pieno di novità. Protagonista assoluto dei vari quadri dichiarativi è senza dubbio il concordato preventivo biennale (CPB). Al nuovo istituto di compliance, introdotto nell’ordinamento dal D.Lgs. 13/2024, è dedicato il nuovo quadro CP, nel quale si dovranno determinare i redditi d’impresa e di lavoro autonomo sulla base delle…
Continua a leggere...Treaty shopping: il trattamento fiscale dei finanziamenti indiretti cross-border
La clausola del “beneficiario effettivo” è stata introdotta nel panorama giuridico internazionale per contrastare il c.d. “treaty shopping”, ossia una particolare forma di abuso dei trattati internazionali che consente di canalizzare, tramite conduit companies meramente interposte, particolari flussi reddituali (dividendi, interessi o royalties) con la finalità di ottenere l’esenzione o la riduzione della ritenuta alla…
Continua a leggere...Trasferimento di capitale e reati realizzabili dalla persona fisica
Il trasferimento di denaro e di fondi tra persone, operazioni ordinarie nella prassi commerciale, in ipotesi della sussistenza di elementi determinati, potrebbero sussumersi in una condotta di rilevanza penale perseguibile d’ufficio. Al riguardo si rileva che anche il trasferimento di denaro da un conto corrente a un altro, riconducibile alla stessa persona, potrebbe avere rilevanza…
Continua a leggere...Fine dello SSP: nuove regole e opportunità per chi ha (o vuole) un impianto fotovoltaico
Lo Scambio sul Posto (SSP) è uno strumento normativo fondamentale per incentivare la diffusione della produzione da fonti rinnovabili in ambito nazionale. Tale meccanismo consente di compensare, su base annuale, l’energia elettrica immessa nella rete nazionale con quella successivamente prelevata, generando una conciliazione tra produzione e consumo. In tal modo, i soggetti produttori-consumatori (c.d. prosumer),…
Continua a leggere...Regime IVA delle assegnazioni agevolate
Le assegnazioni e cessioni agevolate di beni immobili ai soci, riproposte dalla Legge di Bilancio 2025 entro il prossimo 30 settembre 2025, devono rispettare le regole ordinarie ai fini Iva. Non è previsto, a differenza delle imposte dirette e delle altre imposte indirette (registro ridotto alla metà e ipotecarie e catastali in misura fissa) alcuno…
Continua a leggere...Piano di transizione 5.0: investimenti sostitutivi
Ai fini della fruizione del credito d’imposta per acquisto di beni strumentali che permettano di ottenere un risparmio energetico (c.d. Piano di Transizione 5.0, di cui all’articolo 38, D.L. 19/2024) è prevista una procedura semplificata di misurazione del risparmio di cui sopra, laddove l’investimento de quo si traduca in una sostituzione di un bene analogo…
Continua a leggere...Mancata stipula del rogito: l’IVA versata in sede di preliminare è detraibile?
Sulla detraibilità dell’Iva pagata in sede di contratto preliminare di compravendita esistono due differenti orientamenti della giurisprudenza di legittimità in merito all’ipotesi della mancata stipula del contratto definitivo. In base all’articolo 19, comma 1, D.P.R. 633/1972, il diritto alla detrazione sorge nel momento in cui l’imposta diventa esigibile; di regola coincidente con il momento di…
Continua a leggere...Quadro RE del modello Redditi 2025 con indicazione della cessione del contratto di leasing
Le istruzioni al quadro RE del modello Redditi 2025 recepiscono le novità inserite dal D.Lgs. 192/2024 in tema di determinazione del reddito di lavoro autonomo. Tra queste, assume particolare interesse la rilevanza, anche nella determinazione del reddito di lavoro autonomo, delle sopravvenienze attive derivanti dalla cessione di un contratto di leasing. Secondo il nuovo articolo…
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