FISCO E PATRIMONIO
La holding società semplice: opportunità e criticità
La società semplice può rappresentare un interessante veicolo per la detenzione di partecipazioni societarie. Si tratta, in sostanza, del caso della società semplice holding. La struttura presenta indubbiamente diversi aspetti interessanti, ma anche diversi profili di criticità. Per quanto concerne gli elementi di interesse, possiamo evidenziare come la società semplice non sia obbligata alla tenuta…
Continua a leggere...Normalità e prevalenza nelle prestazioni di servizio in agricoltura
La recente rimodulazione del perimetro soggettivo di applicazione dell’art. 56-bis, TUIR, è l’occasione per tornare ad analizzare alcuni aspetti legati alle prestazioni di servizio da parte degli imprenditori agricoli. Come noto, con decorrenza 1° gennaio 2024, infatti, è stato riscritto il comma 4, dell’art. 56-bis, TUIR, ammettendo al regime forfettizzato di determinazione del reddito delle…
Continua a leggere...Il particolare rapporto tra dichiarazione integrativa e rimborso IVA
In materia di IVA, continua a far discutere la possibilità o meno per il contribuente di modificare la scelta operata in sede di dichiarazione in ordine all’utilizzo dell’IVA eccedente. La richiesta di rimborso, piuttosto che la compensazione, avendo carattere negoziale, è in via di principio irretrattabile e come tale non può essere oggetto di dichiarazione…
Continua a leggere...Quando spetta la restituzione dell’IVA non dovuta al fornitore
L’art. 8, comma 1, Legge n. 167/2017 (Legge europea 2017) ha novellato l’art. 30-ter, D.P.R. n. 633/1972, al fine di disciplinare il rimborso dell’IVA non dovuta. Sono 2 le fattispecie regolate dalla norma, di cui la prima è riferita al caso dell’applicazione di un’IVA non dovuta a una cessione di beni o ad una prestazione…
Continua a leggere...Cessione del contratto di leasing nel reddito di lavoro autonomo
La Riforma fiscale, attuata tra gli altri tramite il D.Lgs. n. 192/2024, ha apportato significative modifiche alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, introducendo disposizioni che mirano a colmare lacune normative e ad armonizzare, in parte, il regime dei professionisti con quello delle imprese. Un punto di particolare interesse e dibattito, ora esplicitamente normato, riguarda…
Continua a leggere...L’efficacia vincolante della certificazione delle attività di R&S
Per consentire alle imprese l’applicazione della disciplina del credito d’imposta ricerca e sviluppo in condizioni di certezza operativa, l’art. 23, D.L. n. 73/2022, convertito in Legge n. 122/2022, ha introdotto la possibilità di richiedere una certificazione attestante la qualificazione degli investimenti già svolti, ancora in corso o da svolgere. La procedura è esperibile sia in…
Continua a leggere...Diritto di rimborso IVA anche se l’istanza è stata presentata dal rappresentante fiscale dell’incorporata
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15026/2025, si è pronunciata sull’esercizio del diritto di rimborso dell’eccedenza detraibile maturata da una società successivamente incorporata da un’altra società. Ad avviso dei giudici di legittimità, la circostanza che una società abbia chiesto il rimborso del credito IVA in qualità di rappresentante fiscale dell’incorporata e non dell’incorporante non…
Continua a leggere...La controversa applicazione dell’art. 108, TUIR, alle imprese minori
La questione riguarda l’operatività nei confronti delle imprese minori delle prescrizioni fiscali dell’art 108, TUIR, relativamente alla categoria delle spese a utilità pluriennale, dipendendo la relativa disciplina da precise opzioni di bilancio che le imprese in regime contabile semplificato non redigono. L’analisi prende spunto dall’art. 56, comma 1, TUIR, che testualmente dispone: «Il reddito d’impresa…
Continua a leggere...Lo scambio di partecipazioni ex art. 177, comma 1, TUIR, è ancora tra noi!
Se vi chiedessi quanti di voi hanno mai realizzato uno scambio di partecipazioni ex art. 177, comma 1, TUIR, ben pochi potrebbero rispondere affermativamente. Chi vi scrive crede, se la memoria non lo inganna, di non averne mai fatto nessuno. La norma è di estremo interesse in quanto, a differenza del successivo comma 2, non…
Continua a leggere...Conferimento d’azienda infragruppo e riporto delle perdite fiscali
In un precedente contributo, è stato affrontato il tema della nuova disciplina generale del riporto delle perdite fiscali nelle operazioni di conferimento d’azienda a seguito dell’introduzione nell’art. 176, TUIR, del nuovo comma 5-bis, con effetti decorrenti dalle operazioni perfezionate nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024. La norma, di carattere generale, deve essere…
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