FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Convenzione applicabile ai soci non residenti di società semplice italiana
La risposta ad istanza di interpello n. 486 del 04.10.2022 affronta un interessante caso di tassazione dei dividendi percepiti da un’associazione professionale. La fattispecie è la seguente: una società di capitali, che chiameremo Beta, costituita nel 2020, risulta interamente partecipata da un’associazione professionale, Alfa. L’associazione opera in diversi Stati e gli associati sono in parte…
Continua a leggere...L’intervallo di libera concorrenza nella circolare 16/E/2022
La circolare 16/E/2022 offre dei chiarimenti operativi su come gestire l’intervallo di libera concorrenza. In particolare, l’Agenzia chiarisce, al punto 5, che le indicazioni Ocse sono coerenti con le previsioni dell’articolo 6 D.M. 14.05.2018. Gli step da seguire sono i seguenti. Step 1: individuare il campione di comparables; Step 2: valutare se il campione è…
Continua a leggere...Individuazione della residenza fiscale di un cittadino svizzero
Come noto, sia per le persone fisiche che per le persone giuridiche, con il termine esterovestizione si intende normalmente quel fenomeno in cui si realizza una dissociazione tra residenza reale (es. Italia) e residenza fittizia (all’estero, generalmente in un Paese a bassa fiscalità), con il precipuo scopo di evadere le imposte e ottenere, simmetricamente, un…
Continua a leggere...Quando il capital gain è paradisiaco
La risposta ad istanza di interpello n. 481 dello scorso 27 settembre complica la vita ai soggetti italiani che devono alienare una partecipazione estera. Il parere espresso dall’Ufficio, tuttavia, non può essere inteso come bizzarro in quanto, nella sostanza, si limita a prendere atto del dato normativo. L’articolo 87 Tuir, in tema di pex, prevede…
Continua a leggere...Il quadro RW delle società semplici
L’adempimento del monitoraggio fiscale spetta non solo alle persone fisiche ma anche alle società semplici e agli enti non commerciali, ovviamente a condizione che siano fiscalmente residenti in Italia. Per la prossima scadenza di invio della dichiarazione entro il 30.11.2022, l’anno in cui deve essere valutata la residenza è il 2021, ossia l’annualità oggetto di…
Continua a leggere...Come individuare la natura paradisiaca del dividendo estero – seconda parte
Nel precedente intervento abbiamo esaminato i test che devono essere implementati per valutare se un dividendo va considerato come paradisiaco o come non paradisiaco. Abbiamo, quindi, illustrato come, in alcuni casi, si debba valutare la natura “paradisiaca” del paese estero al momento della maturazione dell’utile o, in altri casi, al momento della percezione. In questo…
Continua a leggere...Come individuare la natura paradisiaca del dividendo estero – prima parte
Il primo punto da segnalare è che non sono considerati paradisiaci i dividendi provenienti da Paesi comunitari o dello Spazio economico europeo che scambia informazioni, ossia Norvegia, Islanda e Liechtenstein. Si trascura, in questa sede, il caso dei dividendi provenienti da un paradiso fiscale attraverso una società non paradisiaca conduit. Per individuare se un dividendo…
Continua a leggere...Quadro RW: un quadro delle annualità aperte al ritorno delle ferie
Il ritorno dalle ferie è spesso associato alla compilazione del quadro RW relativo al monitoraggio fiscale degli investimenti detenuti all’estero. Nel momento in cui ci si accinge a compilare il quadro RW 2022 per il 2021 può accadere di imbattersi in errori od omissioni relativi ad esercizi precedenti. Ma quali sono i periodi di accertabilità…
Continua a leggere...Torna la CFC “a intermittenza”
Come noto, la tassazione per trasparenza in base alla disciplina controlled foreign companies postula che siano soddisfatte entrambe le condizioni previste dal comma 4 dell’articolo 167 Tuir. In sostanza, devono essere contemporaneamente verificati sia il livello impositivo basso sia lo svolgimento dell’attività passiva. Appare di tutta evidenza come queste condizioni possano risultare verificate o non…
Continua a leggere...CFC: nuovi chiarimenti dalle Entrate
Con la circolare 29/E/2022, pubblicata ieri, 28 luglio, l’Agenzia delle entrate ha fornito nuovi chiarimenti in materia di CFC, soprattutto con riferimento alle regole che governano la tassazione per trasparenza e la fuoriuscita dal regime CFC, ma anche in merito al trasferimento di sede e altre operazioni straordinarie che comportano la confluenza della CFC nel…
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