La riforma introduce l’alternativa sulla misura delle sanzioni penali e amministrative
Lo scorso 21.2.2024 è stato approvato, in esame preliminare, il decreto legislativo che, in attuazione della legge delega sulla riforma fiscale (L. 111/2023), mira alla completa revisione del sistema sanzionatorio penale e amministrativo. Tra le varie finalità perseguite dal legislatore, in ossequio agli auspici della Corte di giustizia europea, vi sono quelle di favorire: il…
Continua a leggere...Impatto di earn out e imposte differite sul valore “riallineabile” post fusione
La fusione per incorporazione è per definizione un’operazione fiscalmente neutrale e questa circostanza si riflette, tanto nel sistema OIC quanto nell’ambito del sistema Ias / Ifrs, anche nella rappresentazione contabile di uno dei suoi possibili effetti principali: l’imputazione del disavanzo di fusione ad incremento del valore delle poste attive presenti nello stato patrimoniale dell’incorporata ed…
Continua a leggere...L’atto di adesione sottoscritto a dicembre 2022 e perfezionabile a gennaio 2023
Le diverse regole per l’avvio del procedimento di accertamento con adesione sono sostanzialmente contenute negli articoli 5 e 6 del D.Lgs. 218/1997, ai fini reddituali ed Iva. L’istituto prevede due vie per dare inizio al procedimento di adesione, assumendo, altresì, rilevanza il diverso momento di attivazione del procedimento, che determina effetti e conseguenze differenti: iniziativa…
Continua a leggere...L’adesione a sanzioni ordinarie usufruisce della compensazione
I commi da 179 a 185, dell’articolo 1 L. 197/2022 prevedono – temporaneamente – una forma di adesione agevolata e una definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento. Il perimetro normativo è assai ampio, atteso che il comma 179, dell’articolo 1 L. 197/2022 dispone che, limitatamente ai tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate, per gli…
Continua a leggere...La definizione della Legge di Bilancio 2023 per i processi verbali di constatazione a maglie larghe
La Legge di Bilancio per il 2023 (L. 197/2022) con il comma 179 del maxi articolo 1, prevede, fra l’altro, per i tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate, la possibilità di definire in adesione, ex articoli 2 e 3 D.Lgs. 218/1997, i processi verbali di constatazione redatti ai sensi dell’articolo 24 L. 4/1929, e consegnati entro…
Continua a leggere...Conciliazione temporanea: il mancato pagamento di una rata fa perdere il beneficio sanzionatorio
La Legge di Bilancio 2023 – articolo 1, commi da 206 a 212, L. 197/2022 – al fine di potenziare gli strumenti deflativi a disposizione, riducendo il carico sanzionatorio, ha previsto, in alternativa alla definizione agevolata delle controversie tributarie, una conciliazione temporanea. Infatti, le controversie pendenti al 1° gennaio 2023 innanzi alle Corti di Giustizia…
Continua a leggere...Gli effetti del perfezionamento della rottamazione sulle pronunce giurisdizionali
L’ultima edizione della definizione agevolata – di cui all’articolo 1, commi 231–252, L. 197/2022 – prevede la rottamazione dei debiti contenuti nei carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022, anche se ricompresi in precedenti misure agevolative di cui si è determinata l’inefficacia, con il solo versamento delle somme dovute a…
Continua a leggere...La definizione della Legge di Bilancio 2023 per gli atti di recupero
La Legge di Bilancio per il 2023 – L. 197/2022 – con il comma 181 del maxi articolo 1, estende la definizione prevista per gli avvisi di accertamento, avvisi di rettifica e di liquidazione, contenuta nel precedente comma 180, agli atti di recupero. Detto comma 180, dell’articolo 1 L. 197/2022, introduce la definizione in acquiescenza,…
Continua a leggere...Il doppio binario della Legge di Bilancio 2023 per gli avvisi bonari
La Legge di Bilancio per il 2023 (L. 197/2022, pubblicata in G.U. del 29.12.2022, S.O. n. 303) – con i commi da 153 a 159, del maxi articolo 1, ha predisposto un “pacchetto” per gli avvisi bonari, prevedendo un doppio binario per la definizione agevolata delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni:…
Continua a leggere...Il computo dei 30 giorni per la definizione dell’avviso bonario
L’articolo 2 D.Lgs. 462/1997, recante la disciplina delle somme dovute a seguito dei controlli automatici effettuati ai sensi degli articoli 36-bis D.P.R. 600/1973 e 54-bis D.P.R. 633/1972, al secondo comma precisa che «L’iscrizione a ruolo non è eseguita, in tutto o in parte, se il contribuente o il sostituto d’imposta provvede a pagare le somme…
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