Consolidato fiscale: interessi passivi e divieto di compensazione delle perdite ante consolidato
Il trasferimento degli interessi passivi indeducibili nell’ambito della tassazione di gruppo per la parte di essi che trova capienza nelle eccedenze di ROL e/o di interessi attivi e proventi finanziari maturate da altre società aderenti al consolidato fiscale – ai sensi dell’art. 96, comma 14, TUIR – incontra limiti e condizioni che hanno formato anche…
Continua a leggere...La riduzione del doppio binario: le opere in corso di esecuzione
Tra i contenuti del decreto legislativo di riforma dell’Ires (approvato dal Consiglio dei ministri del 30.4.2024), vi è anche l’obiettivo di ridurre le fattispecie di doppio binario tra valori contabili e valori fiscali. In modo particolare, un tema del Tuir che viene radicalmente modificato è quello della rilevanza fiscale delle rimanenze di opere e servizi…
Continua a leggere...Riforma tributaria e nuove agevolazioni previste ai fini Ires
Tra i contenuti del Disegno di Legge per la Riforma Tributaria, spicca, nell’ambito della disciplina sulle società di capitali, l’articolo 6 (atto n.1038 presentato il 23 marzo 2023) dedicato ai principi e criteri direttivi per la revisione del sistema di imposizione sui redditi delle società e degli enti. All’interno di tale norma, vi è poi…
Continua a leggere...Deducibili “per competenza” i compensi ad amministratori reversibili a una consociata UE
I compensi per l’attività di componente del consiglio di amministrazione riconosciuti al dipendente di una consociata estera, ma erogati direttamente a quest’ultima, in virtù dell’obbligo contrattuale di riversamento gravante sul dipendente, sono deducibili in capo alla società erogante secondo il criterio di competenza. In tale circostanza, infatti, non si rende applicabile, ai fini della deducibilità,…
Continua a leggere...Cessione eccedenze Ires nell’ambito di un gruppo: adempimenti dichiarativi
Nell’ambito dei gruppi di imprese, l’articolo 43-ter D.P.R. 602/1973 prevede che le eccedenze dell’Ires risultanti dalle dichiarazioni dei redditi delle società/enti appartenenti agli stessi possono essere cedute alle altre società che ne fanno parte, evitando la procedura ordinaria, più onerosa, prevista dall’articolo 43-bis D.P.R. 602/1973 che richiede, al fine di perfezionare la cessione del credito,…
Continua a leggere...Come cambiano le scadenze di versamento dopo il Cura Italia?
Il Decreto “Cura Italia” (D.L. 18/2020) ha riscritto i termini per l’approvazione dei bilanci 2019 per società ed enti. A seguito della proroga disposta dalla legge, è verosimile ritenere che siano differiti anche i termini per il versamento delle imposte che risultano dalla dichiarazione dei redditi. Vediamo perché. Il comma 3 dell’articolo 35 D.L. 18/2020…
Continua a leggere...Il ripristino dell’Ace
A decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019 è ripristinato l’Aiuto alla crescita economica (Ace) ed è abrogata la mini-Ires. Infatti, la lettera b) del comma 287, dell’articolo unico, della Legge di bilancio 2020 (L. 160/2019), prevede l’applicazione delle disposizioni di cui all’articolo 1 D.L. 201/2011, convertito, con modificazioni, dalla L. 214/2011,…
Continua a leggere...Cessione del diritto di superficie: effetti Ires
Il diritto di superficie è disciplinato dagli articoli 952 e ss. cod. civ., ove si prevede che il proprietario può costituire il diritto di fare e mantenere al di sopra del suolo (o anche al disotto, secondo quanto previsto dall’articolo 955) una costruzione a favore di altri, che ne acquista la proprietà. Allo stesso modo,…
Continua a leggere...Seconda rata dell’acconto Ires
Entro il prossimo 30 novembre, i soggetti Ires con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare devono provvedere al versamento della seconda rata dell’acconto Ires. Come noto, in base a quanto stabilito dall’articolo 17 D.P.R. 435/2001, le società/enti di cui all’articolo 73 Tuir devono considerare due parametri per stabilire i termini di versamento degli acconti: la…
Continua a leggere...Consolidato fiscale: credito Ires e visto di conformità
Con le recenti risposte n. 49/50/51 pubblicate il 25 ottobre, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito la procedura da seguire, a livello di visto di conformità, nell’ambito dell’istituto del consolidato fiscale, in caso di trasferimento alla consolidante di un credito Ires maturato ante opzione, di ammontare superiore ai 5.000 euro. Come noto, i contribuenti che utilizzano…
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